2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)購進原料簽訂的合同

B.企業(yè)接受技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)簽訂的合同

C.無息貸款簽訂的合同

D.廉租住房租賃合同

E.納稅人從事受托加工業(yè)務(wù)簽訂的合同

正確答案:A、B、E

答案解析:無息貸款合同免征印花稅；廉租住房租賃合同免征印花稅。

2、對于稅務(wù)機關(guān)作出的如下（ ）行為，納稅人及扣繳義務(wù)人可以直接向人民法院提起訴訟。【多選題】

A.罰款

B.加收滯納金

C.行政審批

D.稅收保全行為

E.代開發(fā)票

正確答案:A、C、D、E

答案解析:選項B屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，應(yīng)當(dāng)先進行稅務(wù)行政復(fù)議。

3、在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計收益少計費用的情況（決算報表已編制），應(yīng)在（ ）貸方進行反映?！締芜x題】

A.“利潤分配——未分配利潤”科目

B.“本年利潤”科目

C.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目

D.“以前年度損益調(diào)整”科目

正確答案:D

答案解析:企業(yè)以前年度多計收益少計費用，則多計了以前年度的利潤，應(yīng)當(dāng)調(diào)減利潤，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目；由于多計利潤，導(dǎo)致多繳納所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”，貸記“以前年度損益調(diào)整”。結(jié)轉(zhuǎn)余額時，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。所以選項D正確，選項AC錯誤。對以前年度利潤的調(diào)整，不應(yīng)通過“本年利潤”科目核算，所以選項B錯誤。

4、2020年9月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為3元/噸和25元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為3元/噸。稅務(wù)師代理納稅申報時，應(yīng)申報的資源稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.495

B.675

C.365

D.950

正確答案:A

答案解析:納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。如果納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。該鹽場應(yīng)納資源稅=27×25-60×3=495（萬元）

5、下列各項，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是（ ）。【單選題】

A.個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資金進行個人消費

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資金進行個人消費

D.股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，超過12個月仍未歸還的借款

正確答案:A

答案解析:理解性考題。選項BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。

6、稅務(wù)師代理記賬時，對其中的各種賬簿、憑證、表格必須保存（ ）以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準(zhǔn)?！締芜x題】

A.2年

B.5年

C.10年

D.8年

正確答案:C

答案解析:對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準(zhǔn)。

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。【單選題】

A.企業(yè)發(fā)生的費用一律不得加計扣除

B.企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費用可以按一般的費用進行扣除

C.企業(yè)實際發(fā)生的工資均可以在稅前扣除

D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除

正確答案:D

答案解析:選項A錯誤，除企業(yè)所得稅法和實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不得加計扣除，但新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可以加計扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計扣除；選項B錯誤，企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者資產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除；選項C錯誤，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除，這里強調(diào)合理，并非全部都可以扣除。

8、下列關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)購進商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理的陳述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.庫存商品的核算采用“售價記賬、實物負責(zé)制”

B.購進商品按不含稅成本借記“庫存商品”科目，按進項稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目

C.商品入庫時，按含稅售價借記“庫存商品”科目

D.“商品進銷差價”科目，反映不含稅的進價和含稅的銷售價格的差額

E.發(fā)生進貨退出時，需要相應(yīng)調(diào)整“商品進銷差價”科目

正確答案:A、C、D、E

答案解析:企業(yè)購進商品仍按不含稅成本借記“在途物資”科目，而非借記“庫存商品”，因此選項B陳述不恰當(dāng)。

9、下列關(guān)于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計稅方法，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.支付給業(yè)主的工資可以在計算個人所得稅時扣除

B.生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用難以分清的，60%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準(zhǔn)予扣除

C.公益性捐贈，不超過其應(yīng)納稅所得額12%的部分可以據(jù)實扣除

D.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔(dān)的稅款，不得稅前扣除

正確答案:D

答案解析:選項A：個體工商戶業(yè)主本人取得的工資不允許在計算個人所得稅時扣除。選項B：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用、個人家庭費用。難以分清的費用，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費用準(zhǔn)予扣除。選項C：個體工商戶的公益性捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。

10、對于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述中，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整

B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容

C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整

D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整

E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項

正確答案:B、C、E

答案解析:對上一年度錯誤會計賬目的調(diào)賬方法：（1）對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，這樣可以應(yīng)用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調(diào)整，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，一般不能應(yīng)用上述方法，而按正常的會計核算對有關(guān)賬戶進行一一調(diào)整。第一種：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整。第二種：對于影響上年利潤的項目，由于企業(yè)在會計年度內(nèi)已結(jié)賬，所有的損益賬戶在當(dāng)期都結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶，凡涉及調(diào)整會計利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。（2）對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。