2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄原則的說法，不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議

B.對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為最終裁決

C.對計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務(wù)局或本級人民政府申請行政復(fù)議

D.對各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其上一級稽查局申請行政復(fù)議

E.對市稅務(wù)所（分局）作出的具體行政行為不服的，向其省級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

正確答案:D、E

答案解析:選項(xiàng)DE：對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

2、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）?！締芜x題】

A.生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)品

B.用于返修產(chǎn)品的易損零配件

C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品

D.企業(yè)用于生產(chǎn)免稅貨物的外購材料

正確答案:D

答案解析:用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3、2018年年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%的股權(quán)。2019年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2019年6月B公司將股本溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

正確答案:D

答案解析:根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)ABC不正確。既然沒有增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的。

4、下列各項(xiàng)中，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換稅務(wù)師

B.稅務(wù)師事務(wù)所解散

C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營不善破產(chǎn)

D.稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)

E.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格

正確答案:B、C、D、E

答案解析:稅務(wù)師事務(wù)所為委托方更換稅務(wù)師屬于涉稅服務(wù)關(guān)系變更，因此，A選項(xiàng)錯誤。

5、某軟件開發(fā)企業(yè)享受增值稅即征即退政策，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為（ ）。【單選題】

A.借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入

B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤

C.借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

D.借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

正確答案:D

答案解析:企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

6、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月外購自用小轎車1輛，取得稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款200000元，增值稅額26000元，支付運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）含稅運(yùn)輸費(fèi)用2000元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)已從銀行劃轉(zhuǎn)。則A企業(yè)會計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：固定資產(chǎn) 226000 管理費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 228000

B.借：固定資產(chǎn) 228000 貸：銀行存款 228000

C.借：固定資產(chǎn) 201834.86 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26165.14 貸：銀行存款 228000

D.借：固定資產(chǎn) 202000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26000 貸：銀行存款 228000

正確答案:D

答案解析:2013年8月1日起，增值稅一般納稅人外購自用的小汽車，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額32000元允許抵扣，但支付的運(yùn)輸費(fèi)用由于未取得增值稅專用發(fā)票，因此不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

7、下列對于上一年度錯誤會計(jì)賬目的調(diào)整方法的表述中，說法正確的有（ ）。【多選題】

A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“利潤分配”科目核算的內(nèi)容

B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，影響上年利潤的，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進(jìn)行調(diào)整

C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，如果影響利潤，可以通過“本年利潤”賬戶進(jìn)行調(diào)整

D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“本年利潤”賬戶進(jìn)行調(diào)整

E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)

正確答案:B、C、E

答案解析:對上一年度錯誤會計(jì)賬目的調(diào)賬方法：（1）對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，可分以下兩種情況：①如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。②如果在上一年度決算報表編制之后發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)按正常的會計(jì)核算對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整。對于不影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接進(jìn)行調(diào)整。對于影響上年利潤的項(xiàng)目，由于企業(yè)在會計(jì)年度內(nèi)已結(jié)賬，凡涉及調(diào)整會計(jì)利潤的，不能用正常的核算程序?qū)Α氨灸昀麧櫋边M(jìn)行調(diào)整，而應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。（2）對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項(xiàng)的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。

8、根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的規(guī)定，行政復(fù)議證據(jù)不一定包括（ ）?！締芜x題】

A.勘驗(yàn)筆錄

B.證人證言

C.鑒定結(jié)論

D.第三者的陳述

正確答案:D

答案解析:行政復(fù)議證據(jù)包括以下類別：（1）書證；（2）物證；（3）視聽材料；（4）電子數(shù)據(jù)；（5）證人證言；（6）當(dāng)事人陳述；（7）鑒定結(jié)論；（8）勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄。

9、與非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點(diǎn)是（ ）。【單選題】

A.委托人是唯一的服務(wù)對象

B.不限定涉稅鑒證項(xiàng)目

C.因內(nèi)部需求觸發(fā)涉稅鑒證

D.應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告

正確答案:D

答案解析:與非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)相比，涉稅鑒證業(yè)務(wù)具有的特點(diǎn)是：（1）委托人不是唯一的服務(wù)對象，作出的評價或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用；（2）限定于規(guī)定的涉稅鑒證項(xiàng)目；（3）因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證；（4）應(yīng)出具規(guī)定種類的業(yè)務(wù)報告。所以只有選項(xiàng)D正確。

10、下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是（ ）?！締芜x題】

A.會計(jì)咨詢合同

B.技術(shù)咨詢合同

C.法律咨詢合同

D.審計(jì)咨詢合同

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)ACD：一般的會計(jì)、法律、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，所立合同不貼印花。