2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅法Ⅱ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第三章 土地增值稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、該房地產開發(fā)公司轉讓舊辦公樓，應繳納土地增值稅（ ）萬元。【單選題】

A.164.73

B.37.63

C.202.53

D.242.23

正確答案:C

答案解析:增值額=1200-616.60=583.40（萬元），增值率=583.40÷616.60×100%=95%，所以，適用稅率是40%，速算扣除系數為5%。應繳納土地增值稅=583.40×40%-616.60×5%=202.53（萬元）

2、以下關于土地增值稅的表述中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.以分期收款方式轉讓房地產取得的收入為外幣的，應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣

B.稅務機關對處于西部地區(qū)的納稅人采取預售方式銷售商品房土地增值稅的預征率不得低于2%

C.房地產企業(yè)取得土地使用權后未開發(fā)即進行轉讓的，在計算應納土地增值稅時，可以加計扣除

D.納稅人既建普通住宅，又建別墅銷售的，應該分別計算增值額

E.納稅人因隱瞞、虛報房地產成交價格等情形而按房地產評估價格計算征收土地增值稅時所發(fā)生的評估費用，不得在計算土地增值稅時扣除

正確答案:A、D、E

答案解析:稅務機關對處于西部地區(qū)的納稅人采取預售方式銷售商品房土地增值稅的預征率不得低于1%；取得土地使用權后未開發(fā)即進行轉讓的，在計算應納土地增值稅時，不能加計扣除。

3、以下關于房地產企業(yè)進行土地增值稅清算時相關問題處理正確的是（ ）?！締芜x題】

A.土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務機關核定的金額確認收入

B.土地增值稅清算時，已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出，不需要調整至財務費用中計算扣除

C.房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

D.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金

正確答案:D

答案解析:土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認收入；土地增值稅清算時，已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除；房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。

4、下列項目中，屬于土地增值稅中房地產開發(fā)成本的有（ ）?！径噙x題】

A.土地出讓金

B.管理費用

C.公共配套設施費

D.借款利息費用

E.土地征用及開發(fā)補償款

正確答案:C、E

答案解析:房地產開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等；土地出讓金屬于取得土地使用權支付的金額；管理費用和借款利息費用屬于房地產開發(fā)費用。

5、對房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算審核時，下列表述正確的是（ ）。【單選題】

A.房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B.房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產自用的，應按照規(guī)定清算土地增值稅

C.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出可以據實扣除

D.房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

正確答案:A

答案解析:選項B，房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用；選項C，在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除，而且開發(fā)費用是計算扣除，而不是據實扣除；選項D，房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本，沒有金額的限制。預提費用，一般不允許扣除，稅法有例外情形，只有選項A是正確的。