2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列項目中關(guān)于稅務師事務所質(zhì)量控制表述不正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務師事務所和項目負責人對服務成果承擔最終責任

B.項目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔責任

C.僅由稅務師事務所對服務成果承擔最終責任

D.僅由項目負責人對服務成果承擔最終責任

E.項目負責人和項目其他成員共同對服務成果承擔最終責任

正確答案:C、D、E

答案解析:稅務師事務所和項目負責人對服務成果承擔最終責任；項目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔責任。所以CDE均不正確。

2、個體工商業(yè)戶所發(fā)生的下列支出，可以作為損失在計算應納稅所得額時扣除的是（ ）?！締芜x題】

A.自然災害損失有賠償?shù)牟糠?/p>

B.繳納的增值稅的滯納金

C.固定資產(chǎn)盤虧

D.繳納的個人所得稅

正確答案:C

答案解析:選項C：損失列支范圍包括存貨、固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損和出售的凈損失，自然災害或者意外事故損失；另外，包括在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等。選項ABD：自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?、繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款均為稅前不允許扣除的支出，要從成本費用中剔除。

3、下列關(guān)于研發(fā)費用的稅收政策陳述，正確的有（ ）。【多選題】

A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用允許加計扣除

B.新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費屬于研發(fā)費用支出

C.企業(yè)沒有獨立的研發(fā)部門，發(fā)生的研發(fā)費用不得享受加計扣除

D.研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，攤銷年限均不得低于10年

E.受托開發(fā)項目，受托方可以加計扣除

正確答案:A、B

答案解析:企業(yè)沒有獨立的研發(fā)部門，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用進行分開核算，準確合理的計算各項研發(fā)費用支出，劃分不清的，不得加計扣除，選項C的陳述不符合規(guī)定；研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，攤銷年限一般不得低于10年，法律有規(guī)定的除外，選項D的陳述太過絕對；委托開發(fā)發(fā)生的研發(fā)費用，由委托方按規(guī)定加計扣除，受托方不得再進行加計扣除，選項E的陳述有誤。

4、某企業(yè)2018年12月31日購入設備一臺，取得普通發(fā)票，支付價款80000元，支付運雜費及保險費1400元。該設備預計凈殘值率3%，預計使用年限4年。在采用年數(shù)總和法下，則2019年應計提的折舊額為（ ）元?！締芜x題】

A.27645

B.23687.4

C.23037.5

D.31583.2

正確答案:D

答案解析:設備實際成本=80000+1400=81400（元），年折舊率=4/（1+2+3+4）=4/10，2019年應計提的折舊額=81400×（1-3%）×4÷10=31583.2（元）

5、土地增值稅法中規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是（ ）。【單選題】

A.由主管稅務機關(guān)核定填報

B.分別填報

C.只填報征稅項目

D.合并填報

正確答案:B

答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時兼有免稅和征稅項目單位，應分別填報。

6、下列各項中，應依照房產(chǎn)原值扣除一定比例計算繳納房產(chǎn)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.融資租賃的房產(chǎn)

B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

C.納稅單位無租使用其他單位的房產(chǎn)

D.用于自營的居民住宅小區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)

E.對外出租的房產(chǎn)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項E：對外出租的房產(chǎn)，以取得的租金收入計算納稅。選項ABCD：均按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

7、下列納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務登記的情況是（ ）。【單選題】

A.甲企業(yè)擴大經(jīng)營范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉(zhuǎn)為生產(chǎn)銷售A、B、C電子產(chǎn)品并提供設計勞務

B.乙企業(yè)進行股份制改造，由有限責任公司變更為股份有限公司

C.由于經(jīng)濟效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元

D.丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴大，總機構(gòu)從河北遷至北京

正確答案:D

答案解析:選項ABC中經(jīng)營范圍、企業(yè)類型（涉及名稱改變）、注冊資金發(fā)生改變，都應變更稅務登記；選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，總機構(gòu)從河北遷至北京涉及變更主管稅務機關(guān)，應當辦理注銷稅務登記手續(xù)。對于不涉及變更主管稅務機關(guān)的，只要辦理變更稅務登記即可。

8、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應稅化妝品，收回后，準備繼續(xù)生產(chǎn)應稅化妝品，則甲企業(yè)被代收代繳的消費稅，會計上應當（ ）科目?！締芜x題】

A.借記“生產(chǎn)成本”

B.借記“委托加工物資”

C.借記“應交稅費——應交消費稅”

D.借記“其他業(yè)務成本”

正確答案:C

答案解析:委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。

9、納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務行政復議范圍中（ ）行為不服的，應當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議不服的。可以再向人民法院提起行政訴訟。【多選題】

A.確認抵扣稅款

B.不予代開發(fā)票

C.加收滯納金

D.委托代征代繳稅款

E.稅收保全措施

正確答案:A、C、D

答案解析:納稅人、扣繳義務人及納稅擔保人對稅務機關(guān)作出的征稅行為不服的，應當先向復議機關(guān)申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

10、2020年9月，某鹽場以自產(chǎn)液體鹽50萬噸和外購液體鹽60萬噸共加工成固體鹽27萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該企業(yè)液體鹽和固體鹽資源稅稅額分別為3元/噸和25元/噸，外購液體鹽資源稅稅額為3元/噸。稅務師代理納稅申報時，應申報的資源稅為（ ）萬元?！締芜x題】

A.495

B.675

C.365

D.950

正確答案:A

答案解析:納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。如果納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣。該鹽場應納資源稅=27×25-60×3=495（萬元）