2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法Ⅰ》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、下列項目中，免征土地增值稅的是（）。【單選題】

A.個人繼承的房產(chǎn)

B.國有土地使用權(quán)的出讓

C.因國家建設(shè)被征用的房地產(chǎn)

D.合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)

正確答案:C

答案解析:選項A：這種行為雖然發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的原所有人（即被繼承人）并沒有因為權(quán)屬變更而取得任何收入，因此，這種房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項B：國有土地使用權(quán)出讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅；選項D：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

2、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅清算，下列表述正確的有（ ）。【多選題】

A.規(guī)劃申報項目可作為清算單位

B.國家有關(guān)部門審批、備案項目可作為清算單位

C.清算審核時，分期開發(fā)的項目，必須審核是否以分期項目為單位清算

D.清算審核時，必須審核不同類型房地產(chǎn)是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅

E.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費，在計算土地增值稅時可以扣除

正確答案:B、C、D

答案解析:根據(jù)國稅發(fā)[2009]91號文第十七條：“清算審核時，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項目是否以國家有關(guān)部門審批、備案的項目為單位進行清算；對于分期開發(fā)的項目，是否以分期項目為單位清算；對不同類型房地產(chǎn)是否分別計算增值額、增值率，繳納土地增值稅”。所以選項BCD正確，選項A不正確。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除，所以選項E不正確。

3、甲公司當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額（ ）元。【客觀案例題】

A.0

B.4642.14

C.26176.63

D.77218.63

正確答案:A

答案解析:當(dāng)月的銷項稅額：業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)收取的銷項稅=65000×13%+772.73×9%=8519.55（元）業(yè)務(wù)（3）：甲公司代墊運費后收回，承運的貨運公司將專用發(fā)票開給購買方，甲公司亦將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方，該項業(yè)務(wù)收取的運費不屬于增值稅的價外費用。甲公司銷售熟食制品的銷項稅額=25000×13%=3250（元）業(yè)務(wù)（4）：銷售副食品及收取包裝費的銷項稅額=400000×13%+900÷（1+13%）×13%=52103.54（元）甲公司當(dāng)月的銷項稅額合計=8519.55+3250+52103.54=63873.09（元）當(dāng)月進項稅額：業(yè)務(wù)（1）：收購花生可以抵扣的進項稅=50000×9%=4500（元），支付運費可以抵扣的進項稅=254.56×9%=22.91（元）業(yè)務(wù)（4）：甲公司支付運費可以抵扣的進項稅=1909.09×9%=171.82（元）業(yè)務(wù)（5）：可以抵扣的進項稅額=300000×13%+381.82×9%=39034.36（元）業(yè)務(wù)（6）：可以抵扣的進項稅額=180000×13%+636.36×9%=23457.27（元）甲公司當(dāng)月可以抵扣的進項稅額=4500+22.91+171.82+39034.36+23457.27-295.81=66890.55（元）甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=63873.09-66890.55=-3017.46（元）。因此，甲公司當(dāng)月無需繳納增值稅，應(yīng)納增值稅為0。

4、關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照縣城適用稅率5%計算納稅

B.由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的，按受托方所在地適用的稅率由受托方代收、代扣城建稅

C.城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地適用稅率

D.鐵道部（現(xiàn)為中國鐵路總公司）應(yīng)納城建稅的稅率統(tǒng)一為3%

正確答案:B

答案解析:選項A，縣政府設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按照市區(qū)規(guī)定的稅率計算納稅。選項C，城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行。但對下列兩種情況，可按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅：（1）由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的單位和個人；（2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人。選項D，對鐵道部（現(xiàn)為中國鐵路總公司）應(yīng)納城市維護建設(shè)稅的稅率，稅率為5%。

5、根據(jù)現(xiàn)行政策，下列各項中符合委托加工應(yīng)稅消費品消費稅處理規(guī)定的是（ ）?！径噙x題】

A.受托方未代扣代繳的，由受托方補繳

B.受托方無同類消費品銷售價格的，應(yīng)按“（材料成本+加工費）÷（1+比例稅率）”計算

C.委托方收回后以不高于受托方計稅價格出售的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代扣代繳消費稅的，不再征收消費稅

D.委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代扣代繳消費稅的，也不再征收消費稅

E.實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

正確答案:C、E

答案解析:選項A，受托方未代收代繳的，由委托方補繳；選項B，受托方無同類消費品銷售價格的，應(yīng)按“（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）”計算；選項D，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方計稅價格出售委托加工收回的應(yīng)稅消費品的，不屬于直接出售，需要按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。