2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關征納雙方權利義務中的追征稅款權和依法申請退還多繳稅款權利的說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款和滯納金

B.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金

C.對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關應在20年內追征

D.對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金

E.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起5年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

正確答案:B、D

答案解析:選項A，不得加收滯納金；選項C，稅務機關可以無限期追征；選項E，納稅人自結算稅款之日起3年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

2、下列關于賬務調整的說法，不正確的是（ ）。【單選題】

A.因會計核算錯誤而導致的多繳稅或少繳稅，應先調整賬務，然后確定應補或退稅額

B.賬務調整要與現行的財務會計準則相一致，要與稅法的有關會計核算相一致

C.在賬務調整方法的運用上，能用沖銷調整法，則不用補充調整法

D.一個會計年度結賬前的錯賬或漏賬，可以在當期的有關賬戶直接調整

正確答案:C

答案解析:在賬務調整方法的運用上，堅持從簡賬務調整的原則，能用補充調整法，則不用沖銷調整法。

3、按照《稅務行政復議規(guī)則》規(guī)定，不得作為定案依據的證據材料有（ ）?！径噙x題】

A.不能到復議機關作證的證人證言

B.不能正確表達意志的證人提供的證言

C.違反法定程序收集的證據材料

D.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據材料

E.當事人的陳述

正確答案:B、C、D

答案解析:下列證據材料不得作為定案依據：（1）違反法定程序收集的證據材料；（2）以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；（3）以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取的證據材料；（4）當事人無正當事由超出舉證期限提供的證據材料；（5）當事人無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據印證，且對方當事人不予認可的證據的復制件或者復制品；（6）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據材料；（7）不能正確表達意志的證人提供的證言；（8）不具備合法性和真實性的其他證據材料。

4、某油田2018年12月份生產原油12000噸，其中已銷售9000噸，每噸不含稅價為5000元，自用2000噸（不是用于加熱、修井），另有1000噸待銷售。該油田當月應納資源稅（ ）萬元。（該油田適用資源稅稅率為6%）【單選題】

A.262.5

B.300

C.330

D.225

正確答案:C

答案解析:自用原油（非用于加熱、修井）也是要繳納資源稅的。該油田當月應納資源稅=（9000+2000）×5000×6%÷10000=330（萬元）

5、特指在出具報告時，稅務師不得出現的行為包括（ ）?！径噙x題】

A.明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關規(guī)定相抵觸，而不予指明

B.因委托人有其他不合理的要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述

C.明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明

D.明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內容，而不予指明

E.索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當的利益

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B屬于應當拒絕出具報告的情形。選項E屬于稅務師不得出現的行為，并非特指在出具報告時不得出現的行為。

6、下列涉稅處理不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.某煤礦企業(yè)銷售原煤，應繳納的資源稅，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費一應交資源稅”

B.某房地產開發(fā)企業(yè)，銷售商品房，計算繳納的土地增值稅，借記“開產成本”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”

C.某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計算繳納的土地增值稅，借記“固定資產清理”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”

D.某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房，計算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”

正確答案:A

答案解析:選項AB，當資產的賬面價值小于計稅基礎時，會產生可抵扣暫時性差異；選項C，“遞延所得稅負債”余額的計算是按該時點上的余額計算，而不是按該時期發(fā)生數計算的；選項D，當負債的賬面價值小于計稅基礎時，會產生應納稅暫時性差異。

7、以下有關增值稅一般納稅人的“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶的表述，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶

B.稅務機關檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

C.稅務機關檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目

D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額

E.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，不需要設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶

正確答案:A、B、D

答案解析:選項C：檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目，貸記有關科目；選項E：增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，需要設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶進行核算。

8、關于個體工商戶的所得稅，應單獨填報個體工商戶所得稅年度申報表，它要依據應稅所得表按（ ）填報并附送有關財務報表，在年度終了后（ ）內匯算清繳，實行多退少補。【單選題】

A.月；一個月

B.月；三個月

C.季度；一個月

D.季度；三個月

正確答案:B

答案解析:關于個體工商戶的所得稅，應單獨填報個體工商戶所得稅年度申報表，它要依據應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后三個月內匯算清繳，實行多退少補。

9、企業(yè)所得稅納稅審核中發(fā)現下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有（ ）?！径噙x題】

A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B.經認證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得

C.當年未享受稅收優(yōu)惠的國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)取得的所得

D.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內的所得

E.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的所得

正確答案:C、D

答案解析:選項A，符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%；選項B，經認證的新辦軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅；選項E，適用的稅率為25%。

10、納稅人發(fā)生如下情形可以申請延期繳納稅款的有（ ）?！径噙x題】

A.甲企業(yè)因受水災影響嚴重，損失較大，正常經營不能維持

B.乙企業(yè)因資金周轉暫時受限，在扣除應付職工工資及社會保險費后不足以繳納稅款

C.當期流動資產小于流動負債

D.丁公司領導人對當期應納稅款有質疑，要求會計機構負責人核算清楚前延期繳納

E.戊公司欠A公司貨款，被A公司告上法庭，法庭按規(guī)定查封了戊公司銀行賬戶

正確答案:A、B

答案解析:納稅人如遇特殊困難，可以向稅務機關申請延期繳納稅款。特殊困難是指：（1）因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。