2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有（　?。??！径噙x題】

A.當(dāng)所購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)投入使用或被用于銷售時(shí)，才應(yīng)停止其借款費(fèi)用的資本化

B.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化

C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間累積超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

D.籌建期間不應(yīng)資本化的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

E.資本化期間，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

正確答案:B、D、E

答案解析:所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，選項(xiàng)A不正確；符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化，選項(xiàng)C不正確。

2、下列關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)核算的表述中，正確的有（　?。！径噙x題】

A.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”記錄企業(yè)月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額

B.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額

C.“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”核算企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額

D.“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”記錄企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅額

E.“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅額；選項(xiàng)B，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅額）”記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；選項(xiàng)C，“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅”記錄一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額；選項(xiàng)D，“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）”記錄一般納稅人已繳納的當(dāng)月應(yīng)繳增值稅額；選項(xiàng)E，“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”期末借方余額反映多繳增值稅，貸方余額表示未繳增值稅。

3、針對(duì)事頂3，長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理中正確的是（　?。！究陀^案例題】

A.借記“投資性房地產(chǎn)—成本”2250萬(wàn)元

B.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”150萬(wàn)元

C.借記“投資性房地產(chǎn)—成本”2100萬(wàn)元

D.貸記“其他綜合收益”150萬(wàn)元

正確答案:A

答案解析:固定資產(chǎn)至轉(zhuǎn)換日累計(jì)折舊金額=3000/20×6=900（萬(wàn)元）。借：投資性房地產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　　　　　2250　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　 37.5（150×25%）　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5

4、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（　?。！径噙x題】

A.購(gòu)入使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

C.年初交付管理部門使用的設(shè)備，會(huì)計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

D.應(yīng)交的罰款和滯納金

E.期末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)A，購(gòu)入使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在不發(fā)生減值的情況下，會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，稅法上按照使用年限為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，本期發(fā)生的虧損，稅法允許以后5年內(nèi)彌補(bǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，該項(xiàng)資產(chǎn)會(huì)計(jì)上使用年限平均法計(jì)提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，導(dǎo)致該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，應(yīng)交的罰款和滯納金，不管當(dāng)期還是未來(lái)期間均不可以稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期末其賬面價(jià)值（公允價(jià)值）小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

5、長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（　　）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.390

B.615

C.425

D.465

正確答案:C

答案解析:應(yīng)納稅所得額=1500-（460-300）+150+[900-（750-60）]=1700（萬(wàn)元），2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅=1700×25%=425（萬(wàn)元）。

6、長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為（　?。┤f(wàn)元?！究陀^案例題】

A.37.5

B.127.5

C.90.0

D.115.0

正確答案:C

答案解析:2017年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額=150×25%+210×25%=90（萬(wàn)元）。

7、2016年1月1日，長(zhǎng)江公司取得黃河公司40%股權(quán)的入賬價(jià)值為（　?。┤f(wàn)元。【客觀案例題】

A.800

B.2400

C.1920

D.2360

正確答案:B

答案解析:長(zhǎng)江公司取得黃河公司40%股權(quán)的入賬價(jià)值=200×12=2400（萬(wàn)元）。

8、甲公司和乙公司是丙公司的子公司，2017年6月30日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司作為固定資產(chǎn)使用，甲公司取得銷售收入160萬(wàn)元，銷售成本為120萬(wàn)元，乙公司以160萬(wàn)元的價(jià)格作為該固定資產(chǎn)的原價(jià)入賬，該固定資產(chǎn)用于行政管理部門，不需要安裝并當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，則丙公司2017年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目抵銷的金額是（　?。┤f(wàn)元。【單選題】

A.32

B.44

C.36

D.40

正確答案:C

答案解析:丙公司2017年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額=（160-120）-[（160-120）/5×6/12]=36（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)處理如下：借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　120　　　固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　4[（160-120）/5×6/12]　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

9、下列關(guān)于資本資產(chǎn)定價(jià)模型的表述中錯(cuò)誤的是（　?。！締芜x題】

A.資產(chǎn)的必要收益率由無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率和資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)收益率組成

B.資本資產(chǎn)定價(jià)模型體現(xiàn)了“高收益伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)”的理念

C.市場(chǎng)整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)越是厭惡，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)溢酬的數(shù)值就越大

D.資本資產(chǎn)定價(jià)模型完整地揭示了證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況

正確答案:D

答案解析:資本資產(chǎn)定價(jià)模型只能大體描繪出證券市場(chǎng)運(yùn)動(dòng)的基本情況，而不能完全確切地揭示證券市場(chǎng)的一切，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

10、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)—借款費(fèi)用》的規(guī)定，下列借款費(fèi)用在資本化時(shí)需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是（　　）?！締芜x題】

A.外幣專門借款匯總差額

B.專門借款的利息

C.專門借款的溢折價(jià)攤銷

D.一般借款的利息

正確答案:D

答案解析:一般借款利息費(fèi)用資本化金額=累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用的一般借款資本化率，專門借款在資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用扣除閑置資金收益后的金額全部資本化處理，不需要考慮資產(chǎn)支出。