2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。但下列項(xiàng)目中不能計(jì)入利息支出扣除的有（ ）。【多選題】

A.金融機(jī)構(gòu)加收的罰息

B.超過(guò)貸款期限的利息部分

C.超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息支出部分

D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額

E.國(guó)家規(guī)定上浮幅度以內(nèi)的利息支出

正確答案:A、B、C

答案解析:在房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用時(shí)，下列利息費(fèi)用不允許計(jì)入扣除項(xiàng)目：一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分；二是超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息。符合題意的選項(xiàng)是ABC。

2、下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議的表述，正確的有（ ）。【多選題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的，該派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或其他組織為被申請(qǐng)人

B.稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人

C.被申請(qǐng)人可以委托稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師代本單位參加稅務(wù)行政復(fù)議

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

E.對(duì)扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人

正確答案:D、E

答案解析:選項(xiàng)A，稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對(duì)外作出具體行政行為的，該稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人；選項(xiàng)B，稅務(wù)行政復(fù)議代理人是指接受當(dāng)事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個(gè)人，不包括法人；選項(xiàng)C，被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。

3、下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是（ ）。【單選題】

A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)半年

B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅款

C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本

D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存

正確答案:D

答案解析:定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)1年；停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，需要申報(bào)繳納稅款；納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本、副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票等。

4、在企業(yè)所得稅中，下列費(fèi)用如果超過(guò)當(dāng)年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后納稅年度扣除的有（ ）。【多選題】

A.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.職工教育經(jīng)費(fèi)

C.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

E.公益性捐贈(zèng)

正確答案:B、C、E

答案解析:廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、公益性捐贈(zèng)，如果超過(guò)當(dāng)年費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后納稅年度扣除。

5、下列土地，可以依法免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）?！径噙x題】

A.公園中附設(shè)的照相館使用的土地

B.農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地

C.人民團(tuán)體的辦公樓用地

D.個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用地

E.廠區(qū)以外的綠化用地

正確答案:C、E

答案解析:選項(xiàng)A，公園自用土地可以免稅，但用于經(jīng)營(yíng)的土地是不能免稅的；選項(xiàng)B，農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地、生活、辦公用地不能免稅；選項(xiàng)D，個(gè)人居住房屋及院落用地可以免稅，但對(duì)于用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，則不能免稅。

6、稅務(wù)師在2020年7月對(duì)某工業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2020年3月有一項(xiàng)修理車間機(jī)器設(shè)備的業(yè)務(wù)，領(lǐng)用庫(kù)存材料30000元的賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本 30000 貸：原材料 30000設(shè)備已經(jīng)修理完工投入生產(chǎn)。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算調(diào)整額，在調(diào)賬處理時(shí)涉及的調(diào)整科目有（ ）。（企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)損益）【多選題】

A.原材料

B.生產(chǎn)成本

C.庫(kù)存商品

D.管理費(fèi)用

E.本年利潤(rùn)

正確答案:B、C、D

答案解析:修理車間機(jī)器設(shè)備，領(lǐng)用庫(kù)存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用科目。原材料科目是對(duì)的，不需要調(diào)整，管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本都受到影響。

7、A稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)W公司進(jìn)行納稅檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司虛報(bào)出口退稅，違法取得退稅款200000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出補(bǔ)繳稅款及滯納金，并處以罰款的具體行政行為。W公司不服，提出行政復(fù)議，則該項(xiàng)稅務(wù)行政復(fù)議的參加入可以有（ ）?！径噙x題】

A.A稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.W公司

C.W公司的稅務(wù)代理人

D.W公司的控股母公司

E.W公司所在地政府部門

正確答案:A、B、C、D

答案解析:稅務(wù)行政復(fù)議的參加人有：稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人，稅務(wù)行政復(fù)議的第三人，稅務(wù)行政復(fù)議的代理人。

8、稅務(wù)師在審核企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除時(shí)，認(rèn)為下列屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費(fèi)列支范圍的有（ ）。【多選題】

A.職工喪葬補(bǔ)助費(fèi)

B.職工防暑降溫費(fèi)

C.職工食堂設(shè)施的維修保養(yǎng)費(fèi)

D.職工加班費(fèi)

E.職工困難補(bǔ)助

正確答案:A、B、C、E

答案解析:職工加班費(fèi)屬于工資、薪金支出。

9、以下事項(xiàng)中，可能使代理人和被代理人承擔(dān)共同法律責(zé)任的有（ ）?！径噙x題】

A.某企業(yè)在確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間時(shí)，認(rèn)為根據(jù)收款方式不同分別確定收入，可以達(dá)到延期納稅的目的，甲稅務(wù)師表示認(rèn)可

B.某企業(yè)直接從甲企業(yè)購(gòu)買增值稅抵扣憑證，用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，達(dá)到少繳增值稅的目的，乙稅務(wù)師表示可以

C.某企業(yè)采用修改賬簿記錄，少計(jì)收入的方式達(dá)到少繳納稅款的目的，甲稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)后，沒(méi)有表示意見(jiàn)

D.某企業(yè)委托甲稅務(wù)師事務(wù)所從事代理納稅申報(bào)工作，由于負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的乙稅務(wù)師忘記了，沒(méi)有在規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行納稅申報(bào)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款

E.某企業(yè)與甲稅務(wù)師事務(wù)所達(dá)成協(xié)議，甲稅務(wù)師事務(wù)所提供方案，使企業(yè)少繳稅款，就可以取得少繳稅款的20%作為代理收入。甲稅務(wù)師事務(wù)所于是提出了將收取的貨款計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目中核算的方案

正確答案:B、C、E

答案解析:代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，稅務(wù)師與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅、抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。選項(xiàng)A中企業(yè)的理解是正確的，所以稅務(wù)師表示認(rèn)可，并沒(méi)有違反本條法規(guī)的規(guī)定，不屬于共同犯罪；選項(xiàng)D屬于稅務(wù)代理人的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)代理人承擔(dān)因未按期納稅而給企業(yè)造成的損失。

10、稅務(wù)師在審核納稅人確定的增值稅銷售額時(shí)，下列表述正確的是（ ）?！締芜x題】

A.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

B.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，不得相抵

D.金融商品的買入價(jià)只可按移動(dòng)平均法核算

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額；選項(xiàng)C，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額；選項(xiàng)D，金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法核算，選定后36個(gè)月內(nèi)不得變更。