2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準(zhǔn)備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習(xí)的成功，都會淋漓盡致的反映在分?jǐn)?shù)上。一起加油前行。

1、2019年甲公司合并工作底稿中針對上述資料應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為（）萬元?！究陀^案例題】

A.62.5

B.30

C.37.5

D.45

正確答案:C

答案解析:2019年甲公司合并工作底稿中針對上述資料應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（7-4.5）×60×25%=37.5（萬元）2019年存貨抵消處理如下：①未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵消處理：借：營業(yè)收入 750 貸：營業(yè)成本 570       存貨 180②存貨跌價準(zhǔn)備的抵消處理：借：存貨—存貨跌價準(zhǔn)備 30 貸：資產(chǎn)減值損失 30③遞延所得稅資產(chǎn)的抵消處理：借：遞延所得稅資產(chǎn) （180-30）×25%=37.5 貸：所得稅費(fèi)用 37.5

2、某公司原有資本700萬元，其中債務(wù)資本200萬元（每年負(fù)擔(dān)利息24萬元），普通股資本500萬元（發(fā)行普通股10萬股，每股面值50元），所得稅稅率為25%。由于擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資200萬元，其籌資方式有兩個：一是全部按面值發(fā)行普通股：增發(fā)4萬股，每股面值50元；二是全部籌借長期債務(wù)：債務(wù)利率為8%，則兩種籌資方式每股收益無差別點(diǎn)的息稅前利潤為（ ）萬元?！締芜x題】

A.110

B.60

C.100

D.80

正確答案:D

答案解析:借款籌資方式的每股收益=[(ebit-24-200×8%)×(1-25%)]/10，權(quán)益籌資方式的每股收益=[（EBIT-24）×(1-25%)]/(10+4)，令兩者相等，解得EBIT=80萬元。

3、2014年甲公司持有乙公司股票的賬務(wù)處理正確的是（ ）?！究陀^案例題】

A.6月30日借記公允價值變動損益100萬元

B.12月31日借記其他綜合收益500萬元

C.12月31日確認(rèn)減值500萬元

D.12月31日貸記交易性金融資產(chǎn)500萬元

正確答案:A、D

答案解析:①2014年6月30日借：公允價值變動損益                                       100 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動                       100②2014年12月31日借：公允價值變動損益 500貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動  500

4、采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時，調(diào)減所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括（）?！径噙x題】

A.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債

B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

C.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債

D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

E.其他權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價值暫時性下跌

正確答案:C、D

答案解析:本期所得稅費(fèi)用=本期應(yīng)交所得稅+本期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債-本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)+本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)-本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債+本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債-本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債。選項(xiàng)AB會調(diào)增所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)E不確認(rèn)所得稅費(fèi)用，本題選擇CD。

5、下列交易或事項(xiàng)中，不影響利潤表中營業(yè)利潤金額的是（）。【單選題】

A.計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備

B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.按產(chǎn)品數(shù)量支付的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

D.收到的所得稅返還

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)B，分別通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算；選項(xiàng)C，計(jì)入銷售費(fèi)用，此三項(xiàng)都會影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，計(jì)入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。