2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 企業(yè)涉稅會計(jì)核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，核銷上年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確定的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元通過認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（ ）萬元?！締芜x題】

A.17.12

B.1.52

C.2.52

D.0

正確答案:D

答案解析:免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=210×30%×（13%-10%）=1.89（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（13%-10%）-1.89=4.41（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×13%-（26-4.41）-6=-14.59（萬元）免抵退稅額抵減額=210×30%×10%=9.3（萬元）出口貨物免抵退稅額=210×10%-9.3=11.7（萬元）企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)退稅額=11.7（萬元）該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額=0

2、某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅50000元，則正確的會計(jì)處理為（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費(fèi)用 50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅50000

B.借：固定資產(chǎn) 50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅50000

C.借：管理費(fèi)用 50000 貸：銀行存款 50000

D.借：固定資產(chǎn) 50000 貸：銀行存款 50000

正確答案:D

答案解析:企業(yè)購置應(yīng)稅車輛，按規(guī)定繳納的車輛購置稅，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。

3、甲公司2018年初開始對銷售部門用的設(shè)備提取折舊，該設(shè)備原價(jià)為40萬元，假定無殘值，會計(jì)上采用兩年期直線法提取計(jì)提折舊，稅務(wù)口徑認(rèn)可四年期直線法計(jì)提折舊。假定每年的稅前會計(jì)利潤為100萬元，所得稅率為25%，2018年的暫時(shí)性差異反映分錄有（ ）?！径噙x題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)的借方是2.5萬元

B.遞延所得稅資產(chǎn)貸方是2.5萬元

C.應(yīng)交所得稅貸方是27.50萬元

D.遞延所得稅負(fù)債貸方是2.5萬元

E.應(yīng)交所得稅貸方是25萬元

正確答案:A、C

答案解析:（1）設(shè)備折舊在會計(jì)、稅務(wù)上的差異：2018年會計(jì)口徑20，稅務(wù)口徑10，暫時(shí)性差異10；（2）會計(jì)處理如下：2018年稅前會計(jì)利潤100，暫時(shí)性差異10，應(yīng)稅所得110，應(yīng)交所得稅27.5，遞延所得稅資產(chǎn)2.5，所得稅費(fèi)用25。

4、2018年11月，某增值稅小規(guī)模納稅人銷售外購農(nóng)產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)含增值稅銷售額21630元，同時(shí)收到銀行存款。該增值稅小規(guī)模納稅人銷售的具體賬務(wù)處理是（ ）?！締芜x題】

A.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務(wù)收入 21000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 630

B.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務(wù)收入 21000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 630

C.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務(wù)收入 18487.18 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3142.82

D.借：銀行存款 21630 貸：主營業(yè)務(wù)收入 21000 應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 630

正確答案:B

答案解析:增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄；該增值稅小規(guī)模納稅人銷售外購農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅=21630÷（1+3%）×3%=630（元）。

5、A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月外購一批貨物，取得了增值稅專用發(fā)票，確認(rèn)了相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額并準(zhǔn)予抵扣，11月因管理不善造成上述貨物被盜1噸，每噸賬面成本是10000元，尚未經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。則A企業(yè)會計(jì)處理為（ ）。【單選題】

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10000 貸：原材料 10000

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11300 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1300

C.借：營業(yè)外支出 11300 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1300

D.借：營業(yè)外支出 10000 貸：原材料 10000

正確答案:B

答案解析:已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物因管理不善被盜，應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額=10000×17%=1700（元）。由于尚未經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，則先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。