2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、某化工生產(chǎn)企業(yè)2020年5月8日賒銷商品給B公司，售價(jià)100萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，當(dāng)天B公司開出商業(yè)承兌匯票一張，面值為113萬(wàn)元；5月12日，用銀行存款支付4月的應(yīng)納增值稅18萬(wàn)元，取得完稅憑證。5月份認(rèn)證通過(guò)的增值稅專用發(fā)票12張，進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)5.8萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.發(fā)生賒銷借：應(yīng)收票據(jù) 113 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13

B.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 貸：庫(kù)存商品 80

C.繳納上月的增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 18 貸：銀行存款 18

D.當(dāng)月月末，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 7.2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 7.2

正確答案:D

答案解析:月份終了，企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)納增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸方為7.2萬(wàn)元，轉(zhuǎn)入未交增值稅，因此D選項(xiàng)錯(cuò)誤，正確的分錄應(yīng)該是：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 7.2 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 7.2

2、某個(gè)人準(zhǔn)備在2018年投資新辦一商業(yè)企業(yè)，在向稅務(wù)師進(jìn)行咨詢時(shí)，稅務(wù)師的以下說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.如果該個(gè)人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，則可以不征企業(yè)所得稅，只征收個(gè)人所得稅

B.如果商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)?shù)怯洺蔀樵鲋刀愐话慵{稅人

C.如果商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，那么不得自行開具增值稅專用發(fā)票

D.如果該個(gè)人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為一人有限責(zé)任公司，那么，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得要征個(gè)人所得稅

正確答案:D

答案解析:如果該個(gè)人將企業(yè)的組織形式設(shè)立為一人有限責(zé)任公司，那么，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得要征企業(yè)所得稅，對(duì)個(gè)人作為股東取得的分配利潤(rùn)要征收個(gè)人所得稅。

3、因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2020年3月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)做出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)（ ）?！締芜x題】

A.全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

正確答案:B

答案解析:稅收法律責(zé)任具有不轉(zhuǎn)嫁性，在涉稅服務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無(wú)論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人，而不能因?yàn)榻⒘松娑惙?wù)關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系，即轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。若因稅務(wù)師工作過(guò)失而導(dǎo)致納稅人、扣繳義務(wù)人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務(wù)人可以通過(guò)民事訴訟程序向涉稅服務(wù)人員提出賠償要求。稅務(wù)師對(duì)外執(zhí)業(yè)是以稅務(wù)師事務(wù)所的名義，因此，乙企業(yè)應(yīng)該向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求。

4、稅務(wù)師審核某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算時(shí)，下列關(guān)于扣除項(xiàng)目的表述正確的有（ ）?！径噙x題】

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

B.建成后有償轉(zhuǎn)讓的小區(qū)停車場(chǎng)，準(zhǔn)予扣除相關(guān)成本、費(fèi)用

C.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會(huì)所，準(zhǔn)予扣除相關(guān)成本、費(fèi)用

D.銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用不得在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除

E.建成后無(wú)償移交給非營(yíng)利公用事業(yè)單位的小區(qū)醫(yī)院，其成本、費(fèi)用不得扣除

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除；選項(xiàng)E：建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的配套公共設(shè)施，其成本、費(fèi)用可以扣除。

5、2018年年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。2018年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。下列關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（ ）。【單選題】

A.A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元

B.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得120萬(wàn)元

C.A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬(wàn)元

D.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅

正確答案:A

答案解析:企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此，A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬(wàn)元），該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬(wàn)元）。

6、下列有關(guān)稅款征收采取稅收保全措施的說(shuō)法，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)既可以對(duì)納稅人采取稅收保全措施，也可以對(duì)扣繳義務(wù)人采取稅收保全措施

C.納稅人唯一普通住房不在稅收保全措施的物品范圍內(nèi)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

E.稅收保全措施應(yīng)該由稅務(wù)機(jī)關(guān)做出

正確答案:A、C、E

答案解析:選項(xiàng)B，不可以對(duì)扣繳義務(wù)人采取稅收保全措施；選項(xiàng)D，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。

7、稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)遇到的下列情形中，應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告的有（ ）。【多選題】

A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告

B.委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與稅法相抵觸

C.委托人故意不提供有關(guān)資料或文件

D.委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人產(chǎn)生重大誤解

E.委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的理解與稅務(wù)師產(chǎn)生分歧

正確答案:A、C

答案解析:稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：（1）委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；（2）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；（3）因委托人有其他不合理的要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。選項(xiàng)B、D、E只是在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)委托方的有關(guān)問(wèn)題，需要向委托方指明、溝通或予以披露。

8、在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制是（ ）。【單選題】

A.分稅制

B.中央集權(quán)制

C.雙軌制

D.平行管理制度

正確答案:A

答案解析:分稅制是在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。

9、納稅審查的方法中，有利于提高審查效率，適用于對(duì)業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行審查的方法是（ ）?！締芜x題】

A.順查法

B.詳查法

C.逆查法

D.抽查法

正確答案:D

答案解析:抽查法的優(yōu)點(diǎn)是提高效率，缺點(diǎn)是有一定風(fēng)險(xiǎn)。適用于審查業(yè)務(wù)量較大的納稅人、扣繳義務(wù)人。

10、下列各項(xiàng)中，可以自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬的有（ ）。【多選題】

A.有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶

B.個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)

C.個(gè)人租賃經(jīng)營(yíng)企業(yè)

D.某大型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

E.名為國(guó)有實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶

正確答案:A、B、C、E

答案解析:根據(jù)相關(guān)規(guī)定，個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，具體范圍如下：有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶；名為國(guó)有或集體實(shí)為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶；個(gè)人租賃、承包經(jīng)營(yíng)企業(yè)；經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶。