2021年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、甲公司2019年9月銷售商品一批，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務發(fā)生困難，短期內不能支付貨款，為此甲公司本月未確認收入，這一做法體現(xiàn)了（ ）要求?！径噙x題】

A.實質重于形式

B.重要性

C.謹慎性

D.相關性

E.可理解性

正確答案:A、C

答案解析:實質重于形式要求必須按照交易或事項的經(jīng)濟實質核算，而不應僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。從法律形式看，甲公司增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應該確認收入。但從經(jīng)濟實質看，對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務發(fā)生困難，短期內不能支付貨款，所以，甲公司本月不確認收入。謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。

2、某企業(yè)2019年因債務擔保確認了預計負債600萬元，但擔保發(fā)生在關聯(lián)方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。假定稅法規(guī)定與該預計負債有關的費用不允許稅前扣除。那么2019年末該項預計負債的計稅基礎為（）萬元?！締芜x題】

A.600

B.0

C.300

D.無法確定

正確答案:A

答案解析:計稅基礎=賬面價值600萬元-可從未來經(jīng)濟利益中稅前扣除的金額0=600（萬元）

3、甲公司2018年年初發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)H少計提減值準備進行更正時，下列會計處理正確的是（）?！究陀^案例題】

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

B.減少應交所得稅75萬元

C.減少期初未分配利潤225萬元

D.增加盈余公積22.5萬元

正確答案:A

答案解析:2017年末應計提的固定資產(chǎn)減值準備=5700-950-4000=750（萬元），故更正差錯時應補提減值準備300萬元，調整分錄為：借：以前年度損益調整-資產(chǎn)減值損失 300 貸：固定資產(chǎn)減值準備 300借：遞延所得稅資產(chǎn) 75 貸：以前年度損益調整-所得稅費用 75借：盈余公積 22.5 利潤分配-未分配利潤 202.5 貸：以前年度損益調整 225即調增遞延所得稅資產(chǎn)75萬元，減少期初未分配利潤202.5萬元，減少盈余公積22.5萬元。

4、2x19年7月1日，影響甲公司損益的金額為（）萬元。【客觀案例題】

A.200

B.180

C.120

D.150

正確答案:D

答案解析:2x19年1月1日因增資使其他權益工具投資轉為權益法，影響損益的金額=150（萬元）。

5、A公司所得稅核算方法為資產(chǎn)負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，考慮到技術進步因素，自2019年1月1日起將一套管理設備的折舊方法由直線法改成年數(shù)總和法，按稅法規(guī)定，該設備的使用年限為10年，按年限平均法計提折舊，凈殘值為零。該設備原價為900萬元，使用年限為8年，已使用3年，凈殘值為零。A公司下列會計處理中，正確的有（）?！径噙x題】

A.所得稅核算方法的變更應追溯調整

B.固定資產(chǎn)折舊方法的變更不用追溯調整

C.應確認遞延所得稅資產(chǎn)18.5萬元

D.2019年改按年數(shù)總和法計提的折舊額為187.5萬元

E.折舊方法的變更屬于會計政策變更

正確答案:A、B、D

答案解析:變更時，固定資產(chǎn)的資產(chǎn)賬面價值=900-900/8×3=562.5（萬元），資產(chǎn)的計稅基礎=900-900/10×3=630（萬元），形成可抵扣暫時性差異67.5萬元。借：遞延所得稅資產(chǎn) （67.5×25%） 16.875 貸：利潤分配-未分配利潤 （16.875×90%）15.1875 盈余公積 （16.875×10%） 1.6875計算2019年改按年數(shù)總和法計提折舊額=562.5×5/15=187.5（萬元）。