2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、納稅人因有些特殊困難，經省、自治區(qū)、管轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過（ ）個月【單選題】

A.1

B.2

C.4

D.3

正確答案:D

答案解析:稅務機關有權在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權限內，對納稅人的減免稅申請予以審批，但不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出減稅免稅的規(guī)定?！墩鞴芊ā返谌粭l規(guī)定，納稅人因有特殊困難，經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

2、稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）【單選題】

A.作為申請人公民被宣告失蹤的

B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的

C.經行政復議機構準許達成和解的

D.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的

正確答案:C

答案解析:行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止∶（1）申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的。（2）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權利的。（3）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權利義務的承受人放棄行政復議權利的。（4）申請人與被申請人依照《稅務行政復議規(guī)則》第八十七條的規(guī)定，經行政復議機構準許達成和解的。（選項C）（5）行政復議申請受理以后，發(fā)現其他行政復議機關已經先于本機關受理，或者人民法院已經受理的。選項A、B，屬于行政復議中止的情形；選項D，屬于行政復議期間具體行政行為可以停止執(zhí)行的情形。

3、在土地增值稅清算時，房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用是（）?！締芜x題】

A.房地產開發(fā)成本×5%以內

B.取得土地使用權所支付的金額×10%以內

C.（取得土地使用權支付的金額+房地產開發(fā)成本）×10%以內

D.（取得土地使用權支付的金額+房地產開發(fā)成本）×5%以內

正確答案:C

答案解析:納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）×5%以內。納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，其允許扣除的房地產開發(fā)費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）×10%以內。

4、下列情形中，應由購買方向銷售方開具發(fā)票的是（ ）?！締芜x題】

A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回

B.加油站發(fā)售加油卡

C.企業(yè)銷售免稅商品

D.食品加工企業(yè)向農民個人收購其自產農產品

正確答案:D

答案解析:下列特殊情況，由付款方向收款方開具發(fā)票：（1）收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；（2）國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。

5、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售一棟"營改增"前外購的房產，選譯簡易計稅辦法，在房產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應是（）?！締芜x題】

A.應交稅費—簡易計稅

B.應交稅費—已交稅金

C.應交稅費—應交增值稅

D.應交稅費—預繳增值稅

正確答案:A

答案解析:"應交稅費——簡易計稅"明細科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

6、關于納稅人欠稅的稅務處理，下列說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.稅務機關依法對欠稅企業(yè)行使代位權的，可免除欠稅企業(yè)尚未履行的納稅義務

B.抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供納稅人有關欠稅的情況

C.稅務機關清收欠稅時，稅收優(yōu)先于所有抵押權、質權執(zhí)行

D.欠稅5萬元以上的納稅人在處分其不動產前，應當向稅務機關報告

E.稅務機關可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強制執(zhí)行措施

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A，稅務機關按照規(guī)定行使代位權、撤銷權的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。選項C，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權、質權和留置權執(zhí)行。

7、稅務師事務所及其涉稅服務人員有下列情形且情節(jié)嚴重的，可由省稅務機關提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（ ）?！径噙x題】

A.拒不配合稅務機關檢查

B.未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見

C.指使委托人向稅務機關工作人員行賄

D.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員實名信息

E.違反稅法規(guī)定造成委托人未繳納稅款，按規(guī)定被處罰

正確答案:B、C、E

答案解析:涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有選項AD情形的，由稅務機關責令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務（暫停時間不超過6個月）；情節(jié)嚴重的，由稅務機關納入涉稅服務失信名錄，予以公告并向社會信用平臺推送，其所代理的涉稅業(yè)務，稅務機關不予受理。

8、在規(guī)定的納稅期前，稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，首先應（ ）?！締芜x題】

A.核定其應納稅額

B.扣押其商品

C.責令限期繳納應納稅額

D.采取稅收強制執(zhí)行措施

正確答案:C

答案解析:稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。

9、企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費用 貸：應交稅費—應交車船稅

B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅

C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅

D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款

正確答案:C

答案解析:企業(yè)按規(guī)定計算應繳的車船稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交車船稅”。

10、“多證合一”登記制度改革后，下列關于新設企業(yè)稅務登記表述準確的是（ ）?！締芜x題】

A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證

B.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發(fā)稅務登記證件

C.仍應辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件

D.向稅務機關完成信息補錄后，核發(fā)稅務登記證件

正確答案:B

答案解析:選項A：“多證合一”登記制度并非取消稅務登記，稅務登記的法律地位依然存在，只是政府簡政放權將此環(huán)節(jié)由市場監(jiān)督管理部門“一口受理”。選項BCD：新設立登記的企業(yè)、農民專業(yè)合作社完成一照一碼戶登記信息確認后，其加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務登記證使用，不再另行發(fā)放稅務登記證件。