2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實(shí)務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第九章 貨物和勞務(wù)納稅申報(bào)代理和納稅審核5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅

B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無(wú)論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅

C.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天

D.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)B：啤酒屬于從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無(wú)論包裝物是否返還，不再對(duì)包裝物押金征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)D：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。

2、關(guān)于一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣時(shí)，稅務(wù)師的審核要點(diǎn)包括（ ）?！径噙x題】

A.審核取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，觀察增值稅專用發(fā)票的防偽標(biāo)志

B.審核納稅人購(gòu)進(jìn)貨物是否與購(gòu)貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)相關(guān)，核對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬，防止虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票

C.審核納稅人據(jù)以核算進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致，有無(wú)只有抵扣聯(lián)而沒(méi)有發(fā)票聯(lián)或者只有發(fā)票聯(lián)而沒(méi)有抵扣聯(lián)的增值稅專用發(fā)票

D.審核納稅人取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，可以通過(guò)向開(kāi)具方進(jìn)行咨詢的方式，判斷取得的發(fā)票是否屬于虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票

E.核對(duì)票面開(kāi)具的內(nèi)容是否填寫齊全正確，稅務(wù)登記號(hào)是否準(zhǔn)確

正確答案:A、B、C、E

答案解析:購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是否合法有效，稅務(wù)師的審核要點(diǎn)包括：（1）審核納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額。首先審查取得的增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)?，觀察增值稅專用發(fā)票的防偽標(biāo)志，然后審查票面開(kāi)具的內(nèi)容是否填寫齊全正確，稅務(wù)登記號(hào)是否準(zhǔn)確。（2）審核納稅人據(jù)以核算進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致，有無(wú)只有抵扣聯(lián)而沒(méi)有發(fā)票聯(lián)或者只有發(fā)票聯(lián)而沒(méi)有抵扣聯(lián)的增值稅專用發(fā)票；（3）審核納稅人購(gòu)進(jìn)貨物是否與購(gòu)貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)相關(guān)。一是核對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，二是核對(duì)“原材料”、“庫(kù)存商品”明細(xì)賬，防止虛開(kāi)、代開(kāi)。選項(xiàng)ABCE屬于上述（1）的展開(kāi)陳述。

3、稅務(wù)師在代理消費(fèi)稅的納稅申報(bào)時(shí)，以下說(shuō)法中正確的有（ ）。【多選題】

A.代理自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅申報(bào)時(shí)，首先應(yīng)該確定的是應(yīng)稅消費(fèi)品適用的稅目稅率

B.代理委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)時(shí)，首先應(yīng)該確定的是雙方是否為委托加工業(yè)務(wù)

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，如果是代理委托方的消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳申報(bào)表

D.代理生產(chǎn)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報(bào)時(shí)，出口應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生退關(guān)或國(guó)內(nèi)退貨，出口時(shí)已予以免稅的，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國(guó)內(nèi)銷售時(shí)，再在當(dāng)期辦理補(bǔ)繳消費(fèi)稅的申報(bào)手續(xù)，于報(bào)送消費(fèi)稅納稅申報(bào)表的同時(shí)，提供“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”

E.代理外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報(bào)時(shí)，出口應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)辦理退稅后，發(fā)生了退關(guān)或外國(guó)退貨的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退消費(fèi)稅稅款，稅務(wù)師代理辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”

正確答案:A、B、D、E

答案解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方辦理代收代繳消費(fèi)稅申報(bào)。稅務(wù)師代理納稅申報(bào)時(shí)，首先確定是否屬于委托加工業(yè)務(wù)，核查組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算，其次是為受托方代理申報(bào)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代收代繳申報(bào)表，如果是受委托方代理申報(bào)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供已由受托方代收代繳稅款的完稅證明。

4、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅化妝品，收回后，準(zhǔn)備繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅化妝品，則甲企業(yè)被代收代繳的消費(fèi)稅，會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)（ ）科目?！締芜x題】

A.借記“生產(chǎn)成本”

B.借記“委托加工物資”

C.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”

D.借記“其他業(yè)務(wù)成本”

正確答案:C

答案解析:委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。

5、某醫(yī)療器械廠為增值稅一般納稅人，其本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的購(gòu)進(jìn)貨物是（ ）?！締芜x題】

A.生產(chǎn)本企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品耗用的上期購(gòu)買原材料

B.捐贈(zèng)給醫(yī)院的醫(yī)療器械耗用上期購(gòu)買的原材料

C.本企業(yè)醫(yī)院使用的自產(chǎn)醫(yī)療器械耗用的外購(gòu)原材料

D.管理人員監(jiān)守自盜，被盜產(chǎn)品耗用的前期購(gòu)買原材料

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，因管理不善造成的非正常損失的產(chǎn)成品所耗購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)予抵扣，已經(jīng)抵扣的需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。