2021年稅務師職業(yè)資格考試《財務與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編每天為您準備了5道每日一練題目（附答案解析），一步一步陪你備考，每一次練習的成功，都會淋漓盡致的反映在分數(shù)上。一起加油前行。

1、甲公司2018年1月1日購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧蘸徒?jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2018年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2018年末，甲公司合并財務報表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬元。2019年度，乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算的凈虧損為5000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2019年末，甲公司個別財務報表中所有者權(quán)益總額為8500萬元。下列各項關(guān)于甲公司2018年度和2019年度合并財務報表列報的表述中，正確的有（）。【多選題】

A.2019年度少數(shù)股東損益為0

B.2018年度少數(shù)股東損益為400萬元

C.2019年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0

D.2019年12月31日股東權(quán)益總額為5925萬元

E.2019年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益為6100萬元

正確答案:B、D、E

答案解析:選項A，2019年少數(shù)股東損益金額=-5000×20%=-1000（萬元）；選項B，2018年少數(shù)股東損益=2000×20%=400（萬元）；選項C，2019年少數(shù)股東權(quán)益金額=825-5000×20%=-175（萬元）；選項E，2019年歸屬于母公司的股東權(quán)益=8500+2000×80%-5000×80%=6100（萬元）；選項D，2019年股東權(quán)益總額=2019年歸屬于母公司的股東權(quán)益+2019年少數(shù)股東權(quán)益=6100-175=5925（萬元）。

2、下列各項稅金中，應計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。【多選題】

A.用于廠部管理人員福利的產(chǎn)成品應交納的增值稅

B.處置無形資產(chǎn)應交的增值稅

C.外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應交納的資源稅

D.購建廠房交納的耕地占用稅

E.收購未稅礦產(chǎn)品代收代繳的資源稅

正確答案:D、E

答案解析:選項A，應記入“管理費用”科目；選項C，應交納的資源稅在購入時可以抵扣，借記“應交稅費-應交資源稅”科目。

3、下列關(guān)于專項應付款的核算說法中正確的有（）?！径噙x題】

A.專項應付款應按照撥入資本性投資項目的性質(zhì)進行明細核算

B.企業(yè)用專項應付款購建固定資產(chǎn)部分應貸記資本公積

C.未形成固定資產(chǎn)需要核銷的專項應付款應貸記在建工程

D.撥款結(jié)余需要返還的部分借記專項應付款

E.政府作為企業(yè)所有者投入具有專門用途的資金作為專項應付款核算

正確答案:B、C、D、E

答案解析:選項A，專項應付款應按照撥入資本性投資項目的種類進行明細核算。

4、下列關(guān)于所得稅核算的表述，不正確的是（）。【單選題】

A.利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分

B.應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

C.在分析資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎時，對于兩者之間存在差異的，應分析其性質(zhì)，確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債

D.所得稅費用=當期應交所得稅-遞延所得稅負債本期發(fā)生額+遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額

正確答案:D

答案解析:所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅負債本期發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額。

5、長江公司2018年度應交企業(yè)所得稅為（　）萬元?！究陀^案例題】

A.425

B.465

C.615

D.390

正確答案:A

答案解析:事項（1）：形成應納稅暫時性差異額＝460－300＝160（萬元），應確認遞延所得稅負債＝160×25%＝40（萬元）事項（2）：形成可抵扣暫時性差異額150萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)150×25%＝37.5（萬元）事項（3）：賬面價值為2 250，計稅基礎為3 000－900＝2 100（萬元），形成應納稅暫時性差異150萬元，確認遞延所得稅負債【對應其他綜合收益】額＝150×25%＝37.5（萬元）事項（4）：固定資產(chǎn)減值額＝900－（750－60）＝210（萬元），形成可抵扣暫時性差異210萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)210×25%＝52.5（萬元）應交所得稅＝[1 500－（460－300）＋150＋210]×25%＝425（萬元）