2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十八章 會(huì)計(jì)調(diào)整5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、因?qū)Y料一事項(xiàng)（2）進(jìn)行差錯(cuò)更正，影響甲公司原編制資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益的金額為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.150.00

B.101.25

C.112.50

D.125.00

正確答案:C

答案解析:資料一事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理：①借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)收入 500 貸：預(yù)收賬款 500②借：發(fā)出商品 350 貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本 350③所得稅費(fèi)用的調(diào)整：由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。同時(shí)存貨部分由于其賬面價(jià)值350萬(wàn)元和計(jì)稅基礎(chǔ)0不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異350萬(wàn)元，所以調(diào)整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn) 125（500×25%） 貸：以前年度損益調(diào)整 37.5 遞延所得稅負(fù)債 87.5（350×25%）借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 112.5 貸：以前年度損益調(diào)整 112.5借：盈余公積 11.25 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 11.25

2、針對(duì)資料一事項(xiàng)（1），甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理是（）?！究陀^案例題】

A.結(jié)轉(zhuǎn)增加2019年固定資產(chǎn)1500萬(wàn)元

B.增加2019年度計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊75萬(wàn)元

C.增加2019年度管理費(fèi)用75萬(wàn)元

D.調(diào)減2019年度應(yīng)交所得稅45萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:資料一事項(xiàng)（1）屬于前期重大差錯(cuò)。結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2019年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整：借：固定資產(chǎn) 1500 貸：在建工程 1500借：以前年度損益調(diào)整-管理費(fèi)用 75 貸：累計(jì)折舊 75（1500/10/2）借：以前年度損益調(diào)整-財(cái)務(wù)費(fèi)用 50 —管理費(fèi)用 55 貸：在建工程 105借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 45（180×25%） 貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi)用 45借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 135 貸：以前年度損益調(diào)整 135借：盈余公積 13.5 貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 13.5

3、下列有關(guān)前期差錯(cuò)的表述中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外

C.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過(guò)，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法

D.確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來(lái)適用法

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，也可以采用未來(lái)適用法。

4、甲公司于2019年5月發(fā)現(xiàn)，2018年少計(jì)了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額50萬(wàn)元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)費(fèi)用，并對(duì)其確認(rèn)了12.5萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。假定公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，無(wú)企業(yè)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司在2019年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元?！締芜x題】

A.32.50

B.33.75

C.37.50

D.50.00

正確答案:B

答案解析:甲公司在2019年因該項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)=（50-12.5）×（1-10%）=33.75（萬(wàn)元）

5、2018年甲公司為其子公司乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2019年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2019年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（）。【多選題】

A.2018年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整對(duì)所得稅的影響

C.該日后調(diào)整事項(xiàng)不需要調(diào)整對(duì)所得稅的影響

D.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

E.2019年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理，作出說(shuō)明

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B，稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除，所以2018年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整；選項(xiàng)E，本事項(xiàng)是對(duì)上期資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)取得了進(jìn)一步的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。