2021年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅務(wù)服務(wù)實務(wù)》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 企業(yè)涉稅會計核算5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某動漫軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月份銷售自主開發(fā)的某動漫軟件，當(dāng)月取得不含稅收入68000元，本月購進生產(chǎn)資料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元，3月收到退還稅款時，正確的賬務(wù)處理為（ ）。【單選題】

A.借：銀行存款 2040 貸：補貼收入 2040

B.借：銀行存款 7494 貸：利潤分配——未分配利潤 7494

C.借：銀行存款 5454 貸：營業(yè)外收入 5454

D.借：銀行存款 7494 貸：以前年度損益調(diào)整 7494

正確答案:C

答案解析:增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)，銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。應(yīng)納稅額=68000×13%-1346=7494（元），實際稅負=7494÷68000=11.02%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應(yīng)負擔(dān)稅額=68000×3%=2040（元），應(yīng)退稅額=7494-2040=5454（元）

2、某生產(chǎn)企業(yè)2020年5月因管理不善使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料采購價格500元/噸，市場價格600元/噸，損失甲材料的賬面價值為59300元，除了材料的購買價款以外，其他為支付的運費。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售價1.3萬元，主要耗用外購乙材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說法正確的有（ ）。（甲材料、乙材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為13%，均不屬于應(yīng)稅消費品上述外購材料和接受運輸服務(wù)均取得增值稅專用發(fā)票。該損失經(jīng)董事會批準(zhǔn)計入營業(yè)外支出處理）【多選題】

A.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為16.33萬元

B.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為19.54萬元

C.進項稅額轉(zhuǎn)出金額為0.95萬元

D.銷項稅額為44.20萬元

E.營業(yè)外支出金額為222.26萬元

正確答案:A、E

答案解析:外購貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進項稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進項稅額轉(zhuǎn)出=50000×13%+（59300-50000）×9%=7337（元）=0.73（萬元）；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對應(yīng)的成本中包含的進項稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進項稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×13%=15.6（萬元）。進項稅額轉(zhuǎn)出=0.73+15.6=16.33（萬元），營業(yè)外支出金額=5.93+200+16.33=222.26（萬元），涉及會計處理：借：營業(yè)外支出 222.26 貸：原材料——甲材料 5.93 庫存商品——A產(chǎn)品 200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 16.33

3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月15日通過銀行劃賬上繳2018年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（ ）。【單選題】

A.借：以前年度損益調(diào)整 12000 貸：銀行存款 12000

B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 12000 貸：銀行存款 12000

C.借：以前年度損益調(diào)整 12000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 12000

D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 12000 貸：銀行存款 12000

正確答案:D

答案解析:在月末，企業(yè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”二級科目存在貸方余額，企業(yè)做如下分錄：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅在下月初繳納本月應(yīng)納稅款時，做如下分錄：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款

4、企業(yè)外購液體鹽生產(chǎn)固定鹽，外購液體鹽中包含的資源稅，應(yīng)在（ ）科目中核算?！締芜x題】

A.稅金及附加

B.主營業(yè)務(wù)成本

C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅

D.原材料

正確答案:C

答案解析:企業(yè)外購液體鹽生產(chǎn)固體鹽時，外購液體鹽已納的資源稅可以抵減，應(yīng)該按照銷售固體鹽應(yīng)納資源稅抵扣液體鹽已納資源稅后的差額上繳，外購液體鹽已納的資源稅，應(yīng)該在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交資源稅”科目的借方核算。

5、對于企業(yè)發(fā)生的以下業(yè)務(wù)，可以抵扣增值稅進項稅額的是（ ）。【單選題】

A.外購集體福利用的健身器材

B.本期收到出口貨物的退稅額

C.當(dāng)期購進的用于生產(chǎn)免稅貨物的材料

D.當(dāng)期購進材料用于投資

正確答案:D

答案解析:應(yīng)納消費稅，單設(shè)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目核算。計提消費稅時，借：稅金及附加，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅；繳納消費稅時，借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅，貸：銀行存款。