2021年稅務師職業(yè)資格考試《稅務服務實務》考試共37題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中，稅務行政復議是稅務行政訴訟必經前置程序的是（ ）?！締芜x題】

A.確認納稅地點

B.不予開具完稅憑證

C.停止出口退稅權

D.通知銀行凍結存款

正確答案:A

答案解析:確認納稅地點屬于稅務機關作出的征稅行為。納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

2、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年5月份外購原材料10噸并入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為12000元，增值稅稅額為1560元，另支付不含稅運費2000元，取得運輸單位（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票。運輸途中原材料因管理不善丟失1噸。上述款項均已付清，下列分錄正確的是（ ）?！締芜x題】

A.借：管理費用 2180 原材料 12000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1560 貸：銀行存款 15740

B.借：原材料 12600 待處理財產損溢 1400 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1740 貸：銀行存款 15740

C.借：原材料 14100 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2040 貸：銀行存款 16140

D.借：原材料 12600 待處理財產損溢 1574 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1566 貸：銀行存款 15740

正確答案:D

答案解析:進項稅額=（1560+2000×9%）×（1-10%）=1566（元）借：原材料 12600（倒擠） 待處理財產損溢 1574[（12000+1560+2000+2000×9%）×10%] 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1566 貸：銀行存款 15740

3、企業(yè)發(fā)生下列（ ）事項時，既有可能要辦理變更稅務登記，也有可能要辦理注銷稅務登記?！締芜x題】

A.經濟性質或企業(yè)類型發(fā)生變化

B.經營地址發(fā)生變化

C.注冊資金發(fā)生變化

D.發(fā)生解散、破產、撤銷

正確答案:B

答案解析:納稅人改變住所、經營地址，不改變主營稅務機關的，需要變更稅務登記，但是如果發(fā)生上述變更涉及改變主管稅務機關的，應該辦理注銷稅務登記。

4、對銷售金銀首飾的企業(yè)進行納稅審核時，以下說法正確的有（ ）?！径噙x題】

A.在以舊換新、翻新改制的業(yè)務中，審核企業(yè)是否均按照實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據計算消費稅和增值稅

B.在帶料加工業(yè)務中，審核企業(yè)是否按照組成計稅價格計算消費稅

C.在銷售金銀首飾業(yè)務中，審核企業(yè)是否按照不含增值稅的銷售額計算消費稅

D.在銷售金銀首飾時，審核企業(yè)是否按照以下原則處理：同時銷售包裝物的，如果包裝物單獨計價的，不用計算消費稅；如果包裝物與銷售額無法劃分的，應該合并計征消費稅

E.在將金銀首飾用于贊助的，審核企業(yè)是否按照同類金銀首飾的銷售價格為依據計算征收消費稅、增值稅

正確答案:A、C、E

答案解析:選項B是錯誤的，對于金銀首飾的帶料加工業(yè)務，應該按照受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅；沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅；選項D是錯誤的，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額中，計征消費稅。

5、下列關于代理建賬業(yè)務的說法，符合有關規(guī)定的是（ ）?！締芜x題】

A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證

B.稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目

C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作

D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬

正確答案:A

答案解析:選項A，稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證；選項B，稅務師可以根據個體工商戶的實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目；選項C，稅務師可以代理對賬和結賬工作；選項D，現金日記賬和銀行存款日記賬，應由納稅單位的出納人員登記，稅務師審核有關憑證和登記內容。

6、申請人逾期不起訴又不履行行政復議決定的，或者不履行最終裁決的行政復議決定的，其處理方法錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.維持具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執(zhí)行

B.維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關申請人民法院強制執(zhí)行

C.變更具體行政行為的行政復議決定，由復議機關依法強制執(zhí)行

D.維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關依法強制執(zhí)行

正確答案:A

答案解析:維持具體行政行為的行政復議決定，由作出具體行政行為的行政機關依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

7、下列經濟業(yè)務發(fā)生后，需要通過“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算的有（ ）?！径噙x題】

A.一般納稅人將外購貨物用于集體福利

B.一般納稅人將自產產品用于個人消費

C.一般納稅人將自產的產品用于股東分配

D.一般納稅人的產成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失

E.一般納稅人將外購貨物用于對外投資

正確答案:A、D

答案解析:選項BCE項屬于視同銷售，相應進項稅額可以抵扣，不需進項稅額轉出。

8、2020年8月1日，位于市區(qū)的某公司銷售一座辦公樓，簽訂合同并開具了發(fā)票，取得不含稅收入500萬元。由于企業(yè)不能取得該辦公樓的評估價格，但能提供購買辦公樓的發(fā)票，發(fā)票上所載的購房金額是300萬元，已經過稅務機關確認。購房發(fā)票上所載日期是2017年1月1日。辦公樓轉讓過程中發(fā)生的相關稅費為11萬元。該公司應繳納土地增值稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.43.13

B.38.63

C.51.13

D.60.65

正確答案:B

答案解析:計算扣除項目時，“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止，每滿12個月計一年，每年加計5%計算扣除；超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同一年。因此，2017年也算一年?？鄢椖?300×（1+5%×4）+11+500×.0.05%=371.25（萬元）增值額=500-371.25=128.75（萬元）增值率=128.75÷371.25×100%=34.68%應繳納土地增值稅=128.75×30%=38.63（萬元）

9、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應納稅所得額的有（ ）?！径噙x題】

A.股息收入

B.特許權使用費收入

C.租金收入

D.財產轉讓收入

E.利息收入

正確答案:A、B、C、E

答案解析:對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應納稅所得額：（1）股息（選項A）、紅利等權益性投資收益和利息（選項E）、租金（選項C）、特許權使用費所得（選項B），以收入全額為應納稅所得額；（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；（3）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

10、稅務師在代理委托人的增值稅納稅審核時，對于銷售貨物收入的結算方式的審核中，以下說法中正確的是（ ）?！締芜x題】

A.稅務師應該重點審核企業(yè)產品賒銷業(yè)務是否屬實，特別關注合同中規(guī)定的收款日期與實際收款日期，有無在合同規(guī)定的收款日期沒有收到款項，不確認銷售收入的問題

B.稅務師應該重點審核企業(yè)在按照預收貨款結算方式確認銷售收入時，是否在收到貨款時，確認銷售收入，有無在收到貨款、沒有發(fā)出存貨的情況下，不確認收入的問題

C.稅務師應該重點審核企業(yè)采用托收承付結算方式時，有無貨物已經發(fā)出不作銷貨處理的情況，重點審核企業(yè)的購銷合同和年末發(fā)出商品備查簿

D.稅務師應該重點審核納稅人在采用分期收款的結算方式下，有無只在全部貨款收齊時結轉收入，而不是在每次收到貨款時結轉收入，有無在實際收款時確認收入的問題

正確答案:A

答案解析:選項B是錯誤的，采用預收款結算方式的，應該是在貨物發(fā)出時確認收入，不是收到貨款時；選項C是錯誤的，采用托收承付結算方式的，應該是在發(fā)出貨物、辦妥銀行托收手續(xù)時確認收入，并不僅僅是發(fā)出貨物時確認收入；選項D是錯誤的，采用分期收款結算方式的，應該是按照合同約定的收款日期確認收入的，并不一定是實際收款的日期。