2020年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（）。【多選題】

A.接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)

B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

C.出租無(wú)形資產(chǎn)的租金收入

D.出售債權(quán)投資實(shí)現(xiàn)的損益

E.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款

正確答案:B、E

答案解析:選項(xiàng)A，視同資本性投入，計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)D，計(jì)入投資收益。

2、2014年甲公司持有乙公司股票的賬務(wù)處理正確的是（ ）?！究陀^案例題】

A.6月30日借記公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元

B.12月31日借記其他綜合收益500萬(wàn)元

C.12月31日確認(rèn)減值500萬(wàn)元

D.12月31日貸記交易性金融資產(chǎn)500萬(wàn)元

正確答案:A、D

答案解析:①2014年6月30日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益                                       100 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)                       100②2014年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)  500

3、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致形成非暫時(shí)性差異的是（）?！締芜x題】

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不攤銷(xiāo)，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷(xiāo)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不認(rèn)可，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是非暫時(shí)性差異。

4、假設(shè)公司采用新的信用政策，企業(yè)的利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.125.13

B.72.67

C.132.67

D.240.00

正確答案:B

答案解析:銷(xiāo)售產(chǎn)品的利潤(rùn)=1200×20%=240（萬(wàn)元）改變信用政策的平均收賬時(shí)間=70%×10+30%×50%×20+30%×50%×40=16(天)應(yīng)收賬款的平均余額=日賒銷(xiāo)額×平均收賬時(shí)間=1200/360×16=53.33（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本=應(yīng)收賬款的平均余額×機(jī)會(huì)成本率=53.33×10%=5.33(萬(wàn)元)現(xiàn)金折扣金額=賒銷(xiāo)額×享受折扣的客戶(hù)比率×現(xiàn)金折扣率=1200×70%×5%=42（萬(wàn)元）收賬成本=賒銷(xiāo)額×預(yù)計(jì)收賬成本率=1200×10%=120(萬(wàn)元)信用條件下的利潤(rùn)=銷(xiāo)售產(chǎn)品的利潤(rùn)-應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本-現(xiàn)金折扣金額-收賬成本=240-5.33-42-120=72.67(萬(wàn)元)

5、會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量要求有（ ）?！径噙x題】

A.可靠性

B.相關(guān)性

C.可理解性

D.重要性

E.可比性

正確答案:A、B、C、E

答案解析:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息首要質(zhì)量要求有：可靠性、可理解性、相關(guān)性、可比性；次級(jí)質(zhì)量要求有：實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。

6、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）?！締芜x題】

A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式下的投資性房地產(chǎn)

B.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由月末一次加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資因減資核算方法由成本法改為權(quán)益法

D.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)A，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)不屬于會(huì)計(jì)政策變更，是企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容的變化導(dǎo)致的，是一種正常的處理，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式才屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，由于減資成本法改為權(quán)益法核算雖然需要追溯調(diào)整但不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

7、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。【多選題】

A.債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.債權(quán)投資重分類(lèi)為其他債權(quán)投資，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

C.其他權(quán)益工具投資發(fā)生的公允價(jià)值的變動(dòng)

D.權(quán)益法下核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位發(fā)生的其他綜合收益的增加

E.權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本小于享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額

正確答案:B、D

答案解析:選項(xiàng)A，債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C，其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的變動(dòng)可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，也可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；選項(xiàng)E，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額屬于永久性差異。

8、甲上市公司2018年和2019年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，2020年年末發(fā)現(xiàn)公司當(dāng)年也發(fā)生了虧損，為了避免暫停上市，甲公司提前預(yù)計(jì)了下年的庫(kù)存商品銷(xiāo)售，制作了若干存貨出庫(kù)憑證，并確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)，使得2020年實(shí)現(xiàn)了盈利，甲上市公司的這種處理主要違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（ ）?！締芜x題】

A.及時(shí)性

B.可靠性

C.重要性

D.實(shí)質(zhì)重于形式

正確答案:B

答案解析:可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，甲上市公司提前對(duì)未來(lái)的交易或事項(xiàng)進(jìn)行了確認(rèn)，違背了可靠性原則。

9、甲公司2018年1月1日購(gòu)入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司。2018年度，乙公司按照購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2018年末，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬(wàn)元。2019年度，乙公司按購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為5000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2019年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8500萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2018年度和2019年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.2019年度少數(shù)股東損益為0

B.2018年度少數(shù)股東損益為400萬(wàn)元

C.2019年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0

D.2019年12月31日股東權(quán)益總額為5925萬(wàn)元

E.2019年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益為6100萬(wàn)元

正確答案:B、D、E

答案解析:選項(xiàng)A，2019年少數(shù)股東損益金額=-5000×20%=-1000（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，2018年少數(shù)股東損益=2000×20%=400（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，2019年少數(shù)股東權(quán)益金額=825-5000×20%=-175（萬(wàn)元）；選項(xiàng)E，2019年歸屬于母公司的股東權(quán)益=8500+2000×80%-5000×80%=6100（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D，2019年股東權(quán)益總額=2019年歸屬于母公司的股東權(quán)益+2019年少數(shù)股東權(quán)益=6100-175=5925（萬(wàn)元）。

10、因?qū)Y料一事項(xiàng)（2）進(jìn)行差錯(cuò)更正，影響甲公司原編制資產(chǎn)負(fù)債表中留存收益的金額為（）萬(wàn)元?！究陀^案例題】

A.150.00

B.101.25

C.112.50

D.125.00

正確答案:C

答案解析:資料一事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理：①借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)收入 500 貸：預(yù)收賬款 500②借：發(fā)出商品 350 貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)成本 350③所得稅費(fèi)用的調(diào)整：由于預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的影響。同時(shí)存貨部分由于其賬面價(jià)值350萬(wàn)元和計(jì)稅基礎(chǔ)0不同，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異350萬(wàn)元，所以調(diào)整分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn) 125（500×25%） 貸：以前年度損益調(diào)整 37.5 遞延所得稅負(fù)債 87.5（350×25%）借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 112.5 貸：以前年度損益調(diào)整 112.5借：盈余公積 11.25 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 11.25