單選題

  
  2008年初A居民企業(yè)以實物資產500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權。2009年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權全部轉讓，取得收入600萬元，轉讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。關于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是( )。
  
  A、A企業(yè)取得投資轉讓所得100萬元
  
  B、A企業(yè)應確認投資的股息所得400萬元
  
  C、A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元
  
  D、A企業(yè)投資轉讓所得應繳納企業(yè)所得稅15萬元
  
  【正確答案】 A
  
  【答案解析】 投資轉讓所得=600-500=100(萬元)
  
  題目在2018年應試指南7頁。
  
  多選題
  
  依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的有( )。
  
  A、商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入
  
  B、現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入
  
  C、屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入
  
  D、屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入
  
  E、申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入
  
  【正確答案】 CDE
  
  【答案解析】 選項A，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項B，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。
  
  題目在2018年應試指南8頁
  
  多選題
  
  下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的有( )。
  
  A、轉讓股權收入，在簽訂股權轉讓合同時確認收入
  
  B、采取預收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入
  
  C、提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入
  
  D、采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實際收款日期確認收入
  
  E、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入
  
  【正確答案】 BCE
  
  【答案解析】 選項A，轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn);選項D，以分期收款方式銷售商品的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
  
  題目在2018年應試指南8頁。
  
  多選題
  
  根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列收入中，免稅收入有( )。
  
  A、國債利息
  
  B、存款利息
  
  C、財政補貼
  
  D、財政撥款
  
  E、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)(非上市公司)取得的股息
  
  【正確答案】 AE
  
  【答案解析】 只有選項AE屬于免稅收入。
  
  題目在2018年應試指南10頁。
  
  單選題
  
  縣級人民政府將國有非貨幣性資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金處理，該非貨幣性資產的計稅基礎為( )。
  
  A、市場公允價值
  
  B、雙方確認的價值
  
  C、該資產投入前的賬面余值
  
  D、政府確定的接收價值
  
  【正確答案】 D
  
  【答案解析】 縣級以上人民政府(包括政府有關部門，下同)將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。
  
  題目在2018年應試指南10頁。
  
  單選題
  
  某企業(yè)2017年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，轉讓房屋收入300萬元，接受捐贈收入100萬元，政府補助收入50萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2016年超標廣告費90萬元，則2017年稅前準予扣除的業(yè)務招待費和廣告費的金額合計為( )萬元。
  
  A、152
  
  B、62
  
  C、15
  
  D、90
  
  【正確答案】 A
  
  【答案解析】 轉讓房屋的收入、接受捐贈的收入和政府補助的收入屬于營業(yè)外收入，都不是生產經營銷售收入的范圍。
  
  2017年業(yè)務招待費的稅前扣除金額：標準一是發(fā)生額的60%，20×60%=12(萬元);標準二是最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，(1500+500)×5‰=10(萬元)，兩者相比選其小，稅前扣除的業(yè)務招待費為10萬元。
  
  2017年廣告費稅前扣除限額=(1500+500)×15%=300(萬元)，實際支出52萬元，尚結余稅前扣除指標248萬元，2016年超標的廣告費90萬元小于248萬元，超標的廣告費可以在本年全部扣除。則2017年稅前準許扣除的廣告費=52+90=142(萬元)。合計扣除=10+142=152(萬元)。
  
  題目在2018年應試指南16頁。
  
  單選題
  
  2017年度，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結轉未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算2017年度企業(yè)所得稅納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為( )萬元。
  
  A、340
  
  B、510
  
  C、450
  
  D、460
  
  【正確答案】 C
  
  【答案解析】 扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發(fā)生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結轉未扣除的廣告費50萬元，合計450萬元。