2022年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《財務(wù)與會計》考試共64題，分為單選題和多選題和客觀案例題。小編為您整理第十七章 會計調(diào)整5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、甲公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，盈余公積計提比例為10%，2018年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為短期股票投資，期末市價600萬元，2019年未發(fā)生公允價值變動。2020年1月1日首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，將其重分類為交易性金融資產(chǎn)，該企業(yè)2020年會計政策變更影響留存收益的金額是（）萬元?！締芜x題】

A.100

B.75

C.60

D.25

正確答案:B

答案解析:該項政策變更影響留存收益的金額=（600-500）×（1-25%）=75（萬元），變更時的會計處理為：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 100 貸：遞延所得稅負債 25 盈余公積 7.5 利潤分配—未分配利潤 67.5

2、下列有關(guān)前期差錯的表述中，不正確的是（）?！締芜x題】

A.前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外

C.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進行更正的方法

D.確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，可從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，不得采用未來適用法

正確答案:D

答案解析:選項D，確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的，也可以采用未來適用法。

3、甲公司2018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2019年4月30日，所得稅匯算清繳日為2019年3月15日。該公司在2019年4月30日之前發(fā)生的下列事項中，不需要對2018年度財務(wù)報表進行調(diào)整的是（）?！締芜x題】

A.2019年1月15日，法院判決保險公司對2018年12月3日發(fā)生的火災(zāi)賠償18萬元

B.2019年2月18日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款30萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已得知該公司發(fā)生財務(wù)困難，并對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備3萬元

C.2019年3月18日，收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅14萬元

D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日銷售的設(shè)備1臺

正確答案:C

答案解析:選項C，屬于本年度發(fā)生的事項，與資產(chǎn)負債表日后事項無關(guān)，不應(yīng)調(diào)整2018年度報表。

4、2018年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任。2019年2月6日甲公司財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行。所得稅匯算清繳于2019年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（）?！径噙x題】

A.2018年12月31日按照很可能承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任確認預(yù)計負債

B.尚未匯算清繳，該調(diào)整事項需要調(diào)整對所得稅的影響

C.該日后調(diào)整事項不需要調(diào)整對所得稅的影響

D.2019年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目

E.2019年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理，作出說明

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)方的擔(dān)保支出不得在稅前扣除，所以2018年確認預(yù)計負債以及日后期間的調(diào)整都不涉及所得稅的調(diào)整；選項E，本事項是對上期資產(chǎn)負債表日的事項取得了進一步的證據(jù)，屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

5、下列各項中，屬于前期差錯需追溯重述的有（）?！径噙x題】

A.上年末未完工的某建造合同，由于完工進度無法可靠確定，沒有確定工程的收入和成本

B.上年末發(fā)生的生產(chǎn)設(shè)備修理支出30萬元，由于不符合資本化的條件，一次計入了制造費用，期末轉(zhuǎn)入了庫存商品，該批產(chǎn)品尚未售出

C.上年出售交易性金融資產(chǎn)時，沒有結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動損益的金額，其累計公允價值變動損益為560萬元

D.上年購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用0.1萬元，計入了交易性金融資產(chǎn)成本

E.由于企業(yè)當(dāng)年財務(wù)發(fā)生困難，將2個月后到期的債權(quán)投資部分出售，剩余部分重分類為其他債權(quán)投資

正確答案:A、B、C

答案解析:選項A，建造合同的結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認為合同費用；（2）合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入；選項B，不符合資本化條件的固定資產(chǎn)修理費用應(yīng)該計入管理費用；選項C，雖然該差錯不影響前期的損益，也不影響資產(chǎn)負債表各項目的金額，但是會影響利潤表中的相關(guān)項目，仍需要追溯重述；選項D，由于金額較小，不作為前期差錯處理，直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項目；選項E，由于出售日和重分類日與該項投資到期日較近，不違背將投資持有至到期的最初意圖，故不需要重分類。但該項屬于本期發(fā)現(xiàn)本期差錯，不需要進行追溯重述。