距離2020年法律職業(yè)資格考試的時間越來越近，小伙伴們復(fù)習(xí)的怎么樣了？為了幫助大家順利通過考試，今天幫考網(wǎng)分享了2020年法律職業(yè)資格考試《三國法》的知識點(diǎn)：國際稅法，一起來看看吧！

三、國際逃稅與避稅

（一）國際逃稅

國際逃稅指跨國納稅人采用非法手段或措施，逃避或減少就其跨國所得本應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)的行為，國際逃稅是違反國際稅法的行為，其主要方式有：隱匿應(yīng)稅所得和財(cái)產(chǎn)，不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅資料；謊報(bào)所得額；虛構(gòu)扣除；偽造賬冊和收支憑證等。

（二）國際避稅

國際避稅指跨國納稅人利用各國稅法的差異或國際稅收協(xié)定的漏洞，以形式上不違法的方式，躲避或減少就其跨國所得本應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)的行為，主要有下列幾種方式：

①納稅主體的跨國移動，即通過納稅主體的跨國移動達(dá)到避稅的目的，如在自然人方面，對于以居留時間作為確定居民標(biāo)準(zhǔn)的情況，納稅主體則縮短居留時間，對于以住所作為居民標(biāo)準(zhǔn)的，納稅主體則長期住游艇上等。

②轉(zhuǎn)移定價，即跨國聯(lián)屬企業(yè)間通過人為的不合理的交易價格，把利潤從高稅率國家轉(zhuǎn)移到低稅率國家，達(dá)到避稅的目的。

③不合理分?jǐn)偝杀竞唾M(fèi)用，指跨國聯(lián)屬企業(yè)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間，通過不合理地分?jǐn)偝杀竞唾M(fèi)用，人為地增加某一機(jī)構(gòu)的成本和費(fèi)用，減少盈利，達(dá)到避稅的目的。

④利用避稅港，指跨國納稅人通過在避稅港設(shè)立基地公司，將在避稅港境外的所得和財(cái)產(chǎn)匯集在基地公司的賬戶下，從而達(dá)到避稅的目的，避稅港指對財(cái)產(chǎn)和所得不征稅或依很低的稅率征稅的國家和地區(qū)。

（三）國際逃稅和避稅的防止

國際逃稅與國際避稅，雖然在性質(zhì)上不相同，但其危害卻是相同的，都嚴(yán)重?fù)p害國家的稅收利益，干擾了正常的國際資金流通秩序，違背了稅收公平原則，因此，各國都努力通過國內(nèi)立法和加強(qiáng)國際合作等方式防止國際逃避稅。

1. 國內(nèi)立法

國內(nèi)法防止國際逃稅和避稅方面主要有一般國內(nèi)法律措施和特別國內(nèi)法律措施。一般國內(nèi)法律措施主要包括加強(qiáng)國際稅務(wù)申報(bào)制度，強(qiáng)化對跨國交易活動的稅務(wù)審查，實(shí)行評估所得或核定利潤方式征稅等。

特別國內(nèi)法律措施是除一般國內(nèi)法律措施外，針對慣常的幾類國際逃稅與國際避稅采取的特別國內(nèi)法律措施，主要包括：

①規(guī)制自然人納稅主體的措施。為了防止自然人的避稅性移居，運(yùn)用自由流動原則的例外，規(guī)定禁止離境，如一些國家規(guī)定欠稅者不得出境；

②規(guī)制法人納稅主體的措施。為防止法人向避稅地實(shí)體轉(zhuǎn)移營業(yè)和資產(chǎn)，許多國家采取限制措施，限制轉(zhuǎn)移營業(yè)和資產(chǎn)，要求此種轉(zhuǎn)移必須經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，否則將受處罰等；

③采取“正常交易原則”。針對跨國納稅人通過轉(zhuǎn)移定價和不合理分?jǐn)偝杀竞唾M(fèi)用避稅的行為，各國主要采取“正常交易原則”來處理，依該原則，關(guān)聯(lián)企業(yè)各個經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間的營業(yè)往來，均應(yīng)依公平的市場交易價格來計(jì)算；

④防止利用避稅港的措施。針對跨國納稅人利用國際避稅港逃避稅的行為，各國采取的法律管制措施有：通過法律禁止納稅人在避稅港設(shè)立基地公司；禁止非正常的利潤轉(zhuǎn)移；取消境內(nèi)股東在基地公司未分配股息所得的延期納稅待遇等。

2. 國際合作

單純依靠各國國內(nèi)法措施，很難有效地管制日益嚴(yán)重的國際逃稅和避稅行為，只有通過國際合作，綜合運(yùn)用國內(nèi)法和國際法措施，才能有效地制止這種現(xiàn)象。各國主要通過建立國際稅收情報(bào)交換制度、在稅款征收方面相互協(xié)助、在國際稅收協(xié)定中增設(shè)反濫用協(xié)定條款等國際合作方法來防止國際逃避稅。

四、我國對外簽訂稅收協(xié)定

中國對外簽訂的雙邊稅收協(xié)定，基本上采用的是《聯(lián)合國范本》的條文結(jié)構(gòu)。我國對外簽訂的稅收協(xié)定主要采取收入來源國稅收管轄權(quán)優(yōu)先原則，平等互利、友好協(xié)商原則，要求資本輸出國提供稅收饒讓抵免等原則。稅收饒讓抵免指居住國政府對本國納稅人國外所得因來源國給予稅收減免而未繳納的稅款視同已納稅款而給予抵免的制度，其目的是為了使來源國的稅收優(yōu)惠政策收到實(shí)效。

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