距離2020年法律職業(yè)資格考試的時(shí)間越來越近，小伙伴們復(fù)習(xí)的怎么樣了？為了幫助大家順利通過考試，今天幫考網(wǎng)分享了2020年法律職業(yè)資格考試《三國法》的知識(shí)點(diǎn)：國際稅法，一起來看看吧！

一、稅收管轄權(quán)

稅收管轄權(quán)是指一國政府對(duì)一定的人或?qū)ο笳鞫惖臋?quán)力。即一國政府行使的征稅權(quán)力。稅收管轄權(quán)中最重要的基本理論是居住國原則和來源國原則，由此引出居民稅收管轄權(quán)和來源地稅收管轄權(quán)。

（一）居民稅收管轄權(quán)

居民稅收管轄權(quán)指一國政府對(duì)于本國稅法上的居民納稅人來自境內(nèi)及境外的全部財(cái)產(chǎn)和收入實(shí)行征稅的權(quán)力。居民稅收管轄權(quán)的行使，是以納稅人與征稅國之間存在稅收居所的法律事實(shí)為前提的，納稅人承擔(dān)的是無限納稅義務(wù)。

1. 自然人居民身份的認(rèn)定

①住所標(biāo)準(zhǔn)，即一自然人在一國擁有住所，即認(rèn)為其為該國的居民納稅人；

②居所標(biāo)準(zhǔn)，居所通常指非永久的居住場所，依該標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)人在一國擁有居所便是該國的居民納稅人；

③居留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，即以自然人在征稅國境內(nèi)停留或居留的時(shí)間來劃分是否為納稅居民，采取此標(biāo)準(zhǔn)的國家在居留的時(shí)間長短上規(guī)定不一；

④國籍標(biāo)準(zhǔn)，即以自然人的國籍來確定納稅居民的身份，只要具有該國國籍，無論是否在該國居住，均為該國的納稅居民。

我國采用住所兼居留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，《個(gè)人所得稅法》第1條規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

2. 法人居民身份的認(rèn)定

①法人登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)，即依法人在何國注冊(cè)成立來判斷法人納稅居民的身份；

②實(shí)際控制與管理中心所在地標(biāo)準(zhǔn)，即法人的實(shí)際控制與管理中心所在地設(shè)在哪個(gè)國家，該法人即為哪個(gè)國家的納稅居民，董事會(huì)或股東大會(huì)所在地往往是判斷實(shí)際管轄中心所在地的標(biāo)志；

③總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，即法人的總機(jī)構(gòu)設(shè)在哪個(gè)國家，該法人即為哪個(gè)國家的納稅居民，總機(jī)構(gòu)通常指負(fù)責(zé)管理和控制企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)的中心機(jī)構(gòu)。

我國采用法人注冊(cè)地和總機(jī)構(gòu)所在地兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）所得來源地稅收管轄權(quán)

來源國稅收管轄權(quán)指一國政府針對(duì)非居民納稅人就其來源于該國境內(nèi)的所得征稅的權(quán)力。依來源國稅收管轄權(quán)，納稅人承擔(dān)的是有限的納稅義務(wù)。征稅國對(duì)納稅人主張來源地稅收管轄權(quán)的基礎(chǔ)是認(rèn)定納稅人有來源于該征稅國境內(nèi)的所得，各項(xiàng)所得或收益一般可劃分為四類：營業(yè)所得、勞務(wù)所得、投資所得和財(cái)產(chǎn)所得。

1. 營業(yè)所得。營業(yè)所得又稱營業(yè)利潤或經(jīng)營所得，即納稅人在某個(gè)固定場所從事經(jīng)營活動(dòng)取得的純收益。目前各國對(duì)非居民營業(yè)所得的征稅普遍使用常設(shè)機(jī)構(gòu)原則。常設(shè)機(jī)構(gòu)原則指僅對(duì)非居民納稅人通過在境內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)而獲取的工商營業(yè)利潤實(shí)行征稅的原則。常設(shè)機(jī)構(gòu)包括：管理場所、分支機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車間、作業(yè)場所、礦場、油井、采石場等。

2. 勞務(wù)所得。個(gè)人非居民勞務(wù)所得包括個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)所得和非個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)所得。個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)所得指個(gè)人獨(dú)立從事獨(dú)立性的專業(yè)活動(dòng)所取得的收入，如醫(yī)生、律師、會(huì)計(jì)師等從事獨(dú)立活動(dòng)取得的所得，確定獨(dú)立勞務(wù)所得來源地的方式一般采用“固定基地原則”和“183天規(guī)則”。非個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)所得，即非居民受雇于他人的所得，一般由收入來源國一方從源征稅。

3. 投資所得。包括股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等，對(duì)于此類投資所得，各國一般采用從源預(yù)提的方式征稅，即征收預(yù)提稅。

4. 財(cái)產(chǎn)所得。非居民的財(cái)產(chǎn)所得指非居民轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的所得，對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，一般由財(cái)產(chǎn)所在國征稅，對(duì)于動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得，各國主張的標(biāo)準(zhǔn)不同，因此動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得收入是由雙邊稅收協(xié)定具體劃分。

【經(jīng)典真題】

為了完成會(huì)計(jì)師事務(wù)所交辦的涉及中國某項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，永居甲國的甲國人里德來到中國工作半年多，圓滿完成報(bào)告并獲得了相應(yīng)的報(bào)酬。依相關(guān)法律規(guī)則，下列哪些選項(xiàng)是正確的？

A.里德是甲國人，中國不能對(duì)其征稅

B.因里德在中國停留超過了183天，中國對(duì)其可從源征稅

C.如中國已對(duì)里德征稅，則甲國在任何情況下均不得對(duì)里德征稅

D.如里德被甲國認(rèn)定為納稅居民，則應(yīng)對(duì)甲國承擔(dān)無限納稅義務(wù)

答案：BD

二、國際雙重征稅

（一）國際雙重征稅的概念和類型

國際雙重征稅現(xiàn)象的產(chǎn)生是各國稅收管轄權(quán)發(fā)生沖突的結(jié)果，可分為國際重復(fù)征稅和國際重疊征稅：

（1）國際重復(fù)征稅

國際重復(fù)征稅指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家各依自己的稅收管轄權(quán)按同一稅種對(duì)同一納稅人的同一征稅對(duì)象在同一征稅期限內(nèi)同時(shí)征稅。稅收管轄權(quán)的沖突是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因。

（2）國際重疊征稅

國際重疊征稅指兩個(gè)或兩個(gè)以上國家對(duì)同一筆所得在具有某種經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的不同納稅人手中各征一次稅的現(xiàn)象。

【例如】公司和股東在法律上都具有獨(dú)立的人格，公司獲得的利潤應(yīng)依法繳納所得稅，稅后利潤以股息的形式分配給股東后，股東又應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，這使得同一所得在公司和股東手中各征一次稅，此即屬于國際重疊征稅。

（3）國際重復(fù)征稅與國際重疊征稅區(qū)別

重復(fù)征稅針對(duì)的是同一納稅人，不存在國內(nèi)重復(fù)征稅，重復(fù)征稅涉及同一稅種；重疊征稅涉及的不是同一納稅人，存在國內(nèi)重疊征稅現(xiàn)象，重疊征稅涉及不同稅種。

（二）國際重復(fù)征稅的解決

（1）免稅法

免稅法指居住國政府對(duì)本國居民來源于國外的所得和位于國外的財(cái)產(chǎn)免于征稅。免稅法使跨國納稅人在收入來源國已納稅的部分，就不必再向居住國政府納稅，從而避免重復(fù)征稅。

（2）抵免法

抵免法指納稅人可將已在收入來源國實(shí)際繳納的所得稅稅款在應(yīng)當(dāng)向居住國繳納的所得稅稅額內(nèi)扣除，也稱外國稅收抵免。這種避免重復(fù)征稅的方式既承認(rèn)了來源國稅收管轄權(quán)的優(yōu)先地位，又不放棄居民稅收管轄權(quán)的行使。

（3）扣除法

扣除法指居住國在對(duì)跨國納稅人征稅時(shí)，允許本國居民將國外已納稅款視為一般費(fèi)用支出從本國應(yīng)納稅總所得中扣除。

【經(jīng)典真題】

甲國人李某長期居住在乙國，并在乙國經(jīng)營一家公司，在甲國則只有房屋出租。在確定納稅居民的身份上，甲國以國籍為標(biāo)準(zhǔn)，乙國以住所和居留時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)相關(guān)規(guī)則，下列哪一選項(xiàng)是正確的？

A.甲國只能對(duì)李某在甲國的房租收入行使征稅權(quán)，而不能對(duì)其在乙國的收入行使征稅權(quán)

B.甲乙兩國可通過雙邊稅收協(xié)定協(xié)調(diào)居民稅收管轄權(quán)的沖突

C.如甲國和乙國對(duì)李某在乙國的收入同時(shí)征稅，屬于國際重疊征稅

D.甲國對(duì)李某在乙國經(jīng)營公司的收入行使的是所得來源地稅收管轄權(quán)

答案：B

以上就是今天分享的全部內(nèi)容，希望對(duì)你們有所幫助，想要了解更多的考試知識(shí)點(diǎn)，可以關(guān)注幫考網(wǎng)法律職業(yè)資格考試頻道的更新。最后，預(yù)祝大家在考試中一切順利，取得理想的成績！