小伙伴們注意啦！大家開始備考2021年高級會計(jì)師考試了嗎？高會考試題型全部為案例分析題，好的成績離不開反復(fù)的做題。希望考生們都能養(yǎng)成每天做題的好習(xí)慣。下面，幫考網(wǎng)為大家?guī)砀呒墪?jì)師《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題，供大家練習(xí)，希望對大家有所幫助！

【案例分析】

甲單位為全額撥款的科研事業(yè)單位，已實(shí)行國庫集中支付制度。2018年按照財政部的要求開展內(nèi)部控制評價工作。評價人員在評價時關(guān)注到甲單位相關(guān)的資金報銷審批管理辦法：貨幣資金支付嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理分級審批管理辦法，各部門不得超預(yù)算支出，預(yù)算內(nèi)支出除了部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)外，單筆付款金額在1萬元至5萬元以下的，由財務(wù)處處長審批；單筆付款金額在5萬元至10萬元的，由總會計(jì)師審批；單筆付款金額在10萬元以上的或確實(shí)由于業(yè)務(wù)需要發(fā)生的超預(yù)算支出，由單位負(fù)責(zé)人審批。

各部門員工報銷各項(xiàng)費(fèi)用時，先由部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)費(fèi)用的真實(shí)性和是否超限額，并履行相應(yīng)的審批手續(xù)，然后由財務(wù)處專門負(fù)責(zé)費(fèi)用報銷審核的會計(jì)人員進(jìn)行審核，審核通過后予以制單，出納根據(jù)會計(jì)人員審核制單后的憑證辦理費(fèi)用支付手續(xù)。

要求：根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制評價：

1.指出審核報銷審批控制程序時應(yīng)注意的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？

2.分析甲單位支出業(yè)務(wù)控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行中在資金支付的審批和審核環(huán)節(jié)是否存在缺陷，具體指出缺陷并說明理由。

【正確答案】

1.審核報銷審批程序應(yīng)注意的關(guān)鍵控制點(diǎn)有：

①單位是否有明確的支出內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制制度。

②分級審批、分額度審批、逐項(xiàng)審批的審批控制規(guī)定。

③審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批。

2.（1）“單筆付款金額在10萬元以上的，由單位負(fù)責(zé)人審批”存在缺陷。

理由：對于一定資金以上的重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策制度，而不應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人一人審批。

（2）費(fèi)用報銷審核程序不存在缺陷。

理由：各部門員工報銷費(fèi)用時，首先由部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，然后由財務(wù)部審核是否準(zhǔn)予支付，便于審查費(fèi)用的真實(shí)性和是否超限額問題。

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