2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施()等追加審計(jì)程序，以確定是否存在重大不確定性?！締芜x題】

A.提請(qǐng)管理層對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估

B.將最近若干期間的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息與實(shí)際結(jié)果相比較

C.將本期預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息與截至目前的實(shí)際結(jié)果相比較

D.評(píng)價(jià)管理層與經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃是否可行

正確答案:D

答案解析:A：并非必要的追加程序。其前提是“管理層尚未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估”；B、C中的比較可能都是有用的，但并非準(zhǔn)則規(guī)定的必要追加程序。

2、假設(shè)是會(huì)計(jì)估計(jì)不可或缺的組成部分。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解構(gòu)成會(huì)計(jì)估計(jì)的假設(shè)，需要考慮的事項(xiàng)通常不包括的是( )?！締芜x題】

A.治理層如何評(píng)價(jià)假設(shè)是否相關(guān)和完整

B.管理層如何確定所采用假設(shè)的內(nèi)在一致性

C.假設(shè)是否與管理層所能控制的事項(xiàng)相關(guān)

D.假設(shè)是否與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和外部環(huán)境相符

正確答案:A

答案解析:應(yīng)當(dāng)是管理層如何評(píng)價(jià)假設(shè)是否相關(guān)和完整。

3、在確定某一與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)的相對(duì)重要程度以及該事項(xiàng)是否構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的事項(xiàng)包括（）?！径噙x題】

A.從定性和定量方面考慮，與該事項(xiàng)相關(guān)的由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的已更正錯(cuò)報(bào)和累積未更正錯(cuò)報(bào)（如有）的性質(zhì)和重要程度

B.該事項(xiàng)是否涉及數(shù)項(xiàng)可區(qū)分但又相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)考慮

C.識(shí)別出的與該事項(xiàng)相關(guān)的控制缺陷的嚴(yán)重程度

D.該事項(xiàng)對(duì)預(yù)期使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要程度，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在確定某一與治理層溝通過(guò)的事項(xiàng)的相對(duì)重要程度以及該事項(xiàng)是否構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，下列考慮也可能是相關(guān)的：（1）該事項(xiàng)對(duì)預(yù)期使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要程度，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性（選項(xiàng)D）；（2）與該事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)政策的性質(zhì)或者與同行業(yè)其他實(shí)體相比，管理層在選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策時(shí)涉及的復(fù)雜程度或主觀程度；（3）從定性和定量方面考慮，與該事項(xiàng)相關(guān)的由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的已更正錯(cuò)報(bào)和累積未更正錯(cuò)報(bào)（如有）的性質(zhì)和重要程度（選項(xiàng)A）；（4）為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)所需要付出的審計(jì)努力的性質(zhì)和程度，包括：①為應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)而實(shí)施審計(jì)程序或評(píng)價(jià)這些審計(jì)程序的結(jié)果（如有）在多大程度上需要特殊的知識(shí)或技能；②就該事項(xiàng)在項(xiàng)目組之外進(jìn)行咨詢的性質(zhì)；（5）在實(shí)施審計(jì)程序、評(píng)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果、獲取相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)以作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的困難的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，尤其是當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷變得更加主觀時(shí)；（6）識(shí)別出的與該事項(xiàng)相關(guān)的控制缺陷的嚴(yán)重程度（選項(xiàng)C）；（7）該事項(xiàng)是否涉及數(shù)項(xiàng)可區(qū)分但又相互關(guān)聯(lián)的審計(jì)考慮（選項(xiàng)B）。

4、如果被審計(jì)單位的內(nèi)部控制通常是由自動(dòng)控制完成的,則下列說(shuō)法正確的有()?！径噙x題】

A.能夠有效處理大流量的交易和數(shù)據(jù)

B.自動(dòng)控制由于沒(méi)有主觀能動(dòng)性更容易被繞過(guò)

C.提高管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

D.可以有效地實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)和安全控制的職責(zé)分離

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B不正確,自動(dòng)控制其特點(diǎn)是比較不容易被繞過(guò)。

5、信息技術(shù)一般控制中的計(jì)算機(jī)運(yùn)行控制具體包括( )?！締芜x題】

A.問(wèn)題管理、災(zāi)難恢復(fù)

B.安全活動(dòng)管理、安全管理

C.數(shù)據(jù)安全、操作系統(tǒng)安全

D.網(wǎng)絡(luò)安全、物理安全

正確答案:A

答案解析:計(jì)算機(jī)運(yùn)行一般包括但不限于以下要素：1.系統(tǒng)作業(yè)管理：2.問(wèn)題和故障管理：3.數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)：4.備份介質(zhì)的異地存放；5.災(zāi)難恢復(fù)。選項(xiàng)B、C、D屬于一般控制中的程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制。

6、針對(duì)審計(jì)工作中遇到的重大困難時(shí)，下列與治理層溝通事項(xiàng)中，屬于應(yīng)當(dāng)溝通的重大困難的有（）。【多選題】

A.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

B.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

C.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期

D.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：（1）管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延（選項(xiàng)B正確）；（2）不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間（選項(xiàng)A正確）；（3）為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期（選項(xiàng)C正確）；（4）無(wú)法獲取預(yù)期的信息；（5）管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；（6）管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估（選項(xiàng)D正確），或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間。

7、下列與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（ ）。【單選題】

A.賒銷須經(jīng)信用管理部門審批

B.月末向顧客寄送對(duì)賬單

C.記錄應(yīng)收賬款的人員不得記錄貨幣資金

D.未經(jīng)賒銷審批不得發(fā)出商品

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B正確：檢查性控制。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)(盡管有預(yù)防性控制還是會(huì)發(fā)生的錯(cuò)報(bào))。被審計(jì)單位通過(guò)檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應(yīng)的預(yù)防性控制能否有效地發(fā)揮作用。選項(xiàng)B，對(duì)賬，對(duì)的是已入賬的應(yīng)收賬款，屬于事后控制，即檢查性控制。選項(xiàng)ACD：均是產(chǎn)生應(yīng)收賬款之前的控制，屬于預(yù)防性控制。

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到下列重大困難，其中需要與治理層進(jìn)行溝通的事項(xiàng)有( )?！径噙x題】

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證樣本的數(shù)量有限而管理層不愿意承擔(dān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施足夠?qū)徲?jì)程序的責(zé)任

C.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期

D.管理層過(guò)分縮短審計(jì)工作時(shí)間

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)B不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難，實(shí)施必要的審計(jì)程序，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的責(zé)任。

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中,通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層、治理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,能夠了解的情況包括()方面?！径噙x題】

A.企業(yè)材料采購(gòu)和產(chǎn)品生產(chǎn)情況

B.可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng),或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問(wèn)題

C.被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

D.所有權(quán)結(jié)構(gòu),組織結(jié)構(gòu)的變化,以及內(nèi)部控制的變化

正確答案:B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A中的“企業(yè)材料采購(gòu)和產(chǎn)品生產(chǎn)情況”是注冊(cè)會(huì)計(jì)師向采購(gòu)人員和生產(chǎn)人員詢問(wèn)的內(nèi)容。

10、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)期內(nèi)部控制有效的情況下實(shí)施控制測(cè)試，最終是為了( )?！締芜x題】

A.對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)

B.節(jié)省實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

C.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷

D.完全取代實(shí)質(zhì)性程序

正確答案:B

答案解析:A：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)無(wú)須針對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；C：與發(fā)現(xiàn)缺陷相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在預(yù)期內(nèi)部控制有效的情況下更希望證實(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行有效；D：無(wú)論評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)多低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。