2019年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、注冊會(huì)計(jì)師針對被審計(jì)單位的下列固定資產(chǎn)，認(rèn)為應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的有()?！径噙x題】

A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

B.未使用的固定資產(chǎn)

C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

D.大修理停用的固定資產(chǎn)

正確答案:A、B、D

答案解析:提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理核算，不計(jì)提折舊。

2、下列有關(guān)對存貨項(xiàng)目審計(jì)的表述中，正確的是()?！締芜x題】

A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)

B.在計(jì)價(jià)測試時(shí)，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目

C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目

D.存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收報(bào)告(或入庫單)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)A不正確，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B、C不正確，計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價(jià)格變化比較頻繁”的項(xiàng)目。

3、當(dāng)出現(xiàn)( )情形時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)考慮對采購與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測試?！径噙x題】

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高

B.分析程序顯示出未預(yù)期的趨勢

C.需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的金額或很可能存在錯(cuò)報(bào)的金額

D.對需要在納稅申報(bào)表中單獨(dú)披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)考慮對采購與付款交易和相關(guān)余額實(shí)施細(xì)節(jié)測試；1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高；2.實(shí)質(zhì)性分析程序顯示出來未預(yù)期的趨勢；3.需要再財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的金額或可能存在錯(cuò)報(bào)的金額；4.對需要再納稅申報(bào)表中單獨(dú)披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析；5.需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告。

4、注冊會(huì)計(jì)師對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中,項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括哪些？【簡答題】

答案解析:項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括：

(1)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍；

(2)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性；

(3)可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況；

(4)可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件；

(5)管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度,以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；

(6)在對舞弊進(jìn)行討論時(shí),項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容還可能包括對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。

5、注冊會(huì)計(jì)師在利用系統(tǒng)選樣方法從2000張單據(jù)中選取40張構(gòu)成樣本時(shí)，如果確定的隨機(jī)起點(diǎn)為25，則( )?！径噙x題】

A.選樣間隔為50

B.第二次選取的單據(jù)為第75張單據(jù)

C.可能重復(fù)選取同一張單據(jù)

D.單據(jù)應(yīng)有編號(hào)

正確答案:A、B

答案解析:選樣間隔=2000/40=50；第一次選取的單據(jù)為第25+50=75張單據(jù)；在本題的情況下，不可能重復(fù)選取同一張單據(jù)；選樣是按單據(jù)的排列順序進(jìn)行的，單據(jù)上可以沒有編號(hào)。

6、無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列( )目的?！径噙x題】

A.便于隨時(shí)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

B.保護(hù)信息的完整性和安全性

C.允許經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

D.清晰地顯示工作底稿的生成、修改、復(fù)核的時(shí)間和人員

正確答案:B、C、D

答案解析:A應(yīng)為“防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿”。A中內(nèi)容與此相差甚遠(yuǎn)。事實(shí)上，審計(jì)工作底稿的改動(dòng)是受到嚴(yán)格限制的，遠(yuǎn)非能夠“隨時(shí)改動(dòng)”的。

7、主要內(nèi)容：針對應(yīng)收賬款具體財(cái)務(wù)資料實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定，根據(jù)函證回函情況設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，壞賬準(zhǔn)備的細(xì)節(jié)測試和調(diào)整分錄。X公司是一家生產(chǎn)和銷售洗滌用品的上市公司，該公司20 ×0年度財(cái)務(wù)報(bào)表由U會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。20×1年5月，雙方簽訂了20×1年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，A注冊會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目的合伙人。X公司20×1年度未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的利潤總額為8475623元。A注冊會(huì)計(jì)師按利潤總額的5%確定了X公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。通過對X公司及其環(huán)境的了解，A注冊會(huì)計(jì)師獲悉，洗滌用品行業(yè)近三年來經(jīng)營情況穩(wěn)定上升，行業(yè)銷售收入年增長率為15%。X公司20 ×0年度銷售收入增長率與行業(yè)增長率持平。公司董事會(huì)制定的20 ×1年度預(yù)算目標(biāo)要求銷售收入比上年增長20%。資料一：X公司20 ×1年12月31日應(yīng)收賬款余額為39560810元，共有226個(gè)債務(wù)人，其中余額在100萬元以上的債務(wù)人9個(gè)，均為省級(jí)經(jīng)銷商，占應(yīng)收賬款總額的38%，其余客戶的余額均小于30萬元。此外余額為10萬元以上且賬齡超過1年的應(yīng)收賬款客戶有15家。為實(shí)現(xiàn)董事會(huì)制定的銷售收入年增長率20%的目標(biāo)，X公司在20×1年采取了放寬授信額度的策略來增加銷售收入，并采用賬齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法相結(jié)合的方式計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其中按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為：賬齡6個(gè)月以上、1年以下的為10%；1年以上、2年以下的為50%；2年以上的為100%。相關(guān)資料如下表。20×1年12月31日壞賬準(zhǔn)備余額為1879830元。資料二：由于銷售業(yè)務(wù)及應(yīng)收賬款筆數(shù)較多，A注冊會(huì)計(jì)師決定先實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，然后實(shí)施細(xì)節(jié)測試。函證應(yīng)收賬款時(shí)，基于從控制測試中獲得的較高信賴程度，注冊會(huì)計(jì)師決定降低細(xì)節(jié)測試的保證程度，采用選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試的方法選取函證樣本，將符合下列條件之一的選為樣本：(1)應(yīng)收賬款余額100萬元以上；(2)年購買500萬元以上客戶；(3)應(yīng)收賬款余額10萬元以上且賬齡超過1年的。有35家客戶符合上述條件，總金額為18593581元，覆蓋率為47%。函證結(jié)果如下：(1) 26家回函確認(rèn)無誤；(2)3家回函存在付款時(shí)間性差異，即年末客戶已付款而被審計(jì)單位尚未收到，經(jīng)查看次年1月初銀行對賬單確認(rèn)無誤；(3)6家沒有回函。前兩項(xiàng)29家回函總金額為13272566元，函證的實(shí)際覆蓋率為34%。資料三：A注冊會(huì)計(jì)師獲知，X公司有一筆339465元、賬齡超過2年的應(yīng)收賬款，該客戶已與X公司簽訂還款協(xié)議，承諾20×0年12月31日之前支付100000元，但到20 x1年3月審計(jì)現(xiàn)場工作時(shí)仍未支付，目前被審計(jì)單位已停止向?qū)Ψ焦┴?；另一筆133287元賬齡未滿6個(gè)月的應(yīng)收賬款，該客戶是一家連鎖餐廳，最近因資金鏈出現(xiàn)問題，拖欠租金和供應(yīng)商貨款而被起訴，該筆貨款很可能無法收回。對上述兩筆可能無法收回的應(yīng)收賬款共計(jì)472752元，X公司均未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：(1)針對資料一，實(shí)施分析性程序，并根據(jù)分析結(jié)果指出A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別將X公司的銷售收入及應(yīng)收賬款項(xiàng)目的哪兩個(gè)認(rèn)定進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并指出X公司哪個(gè)項(xiàng)目的何種認(rèn)定很可能存在特別風(fēng)險(xiǎn)。(2)根據(jù)資料二，列出應(yīng)收賬款主要的實(shí)質(zhì)性分析程序。并指出：對于存在付款時(shí)間性差異的回函和沒有回函的應(yīng)收賬款，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步實(shí)施何種實(shí)質(zhì)性程序？(3)針對資料三，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何采取進(jìn)一步審計(jì)措施？如果需要建議X公司進(jìn)行審計(jì)調(diào)整的，請直接列示相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄?！揪C合題（主觀）】

答案解析:(1)20 ×1年度銷售收入/20×0年度銷售收入=112655260/93103520 =121.0%20×1年末應(yīng)收賬款/20×0年末應(yīng)收賬款=39560810/27765338 =142.5%20×1年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)/20×0年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=109/92=118.5%20×1年末壞賬準(zhǔn)備/20×1年末應(yīng)收賬款．=1879830/39560810=4.8%20×0年末壞賬準(zhǔn)備/20 ×0年末應(yīng)收賬款=1707400/27765338 = 6.1%上述分析結(jié)果表明：X公司20 ×1年度銷售收入比上年增長了 21%,甚至高于公司董事會(huì)制定的20%的目標(biāo)，比同行業(yè)平均增長率高出了6%。應(yīng)將銷售收人的發(fā)生認(rèn)定、準(zhǔn)確性和截止認(rèn)定作為審計(jì)的重點(diǎn)；20×1年末應(yīng)收賬款余額比20×0年末應(yīng)收賬款余額增長了 42.5%，大大高于銷售收人增長的幅度，與此同時(shí)，20×1年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)比20×0年上升了 18.5%。在經(jīng)營平穩(wěn)上升的背景下，這些情況均與X公司放寬授信條件有密切的關(guān)系。應(yīng)將應(yīng)收賬款的存在及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定作為審計(jì)的重點(diǎn)；在X公司20×1年未應(yīng)收賬款余額比20×0年末應(yīng)收賬款余額增長了 42.5%的同時(shí)，其年末壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收賬款余額的比例卻不升反降，由上年的6.1%下降為4.8%,這種方向相反的變化意味著X公司的應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在著特別風(fēng)險(xiǎn)，即壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提很可能不充分。(2)實(shí)質(zhì)性分析程序：復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入關(guān)系是否合理，并將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)和被審計(jì)單位相關(guān)賒銷政策比較，如存在異常應(yīng)查明原因；計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計(jì)單位相關(guān)賒銷政策、以前年度指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析，檢查是否存在重大異常。對于存在付款時(shí)間性差異的3家回函，應(yīng)查看次年1月初的銀行對賬單，核實(shí)是否收到。對沒有回函的應(yīng)收賬款，如果時(shí)間允許，應(yīng)在核實(shí)地址正確無誤后再次發(fā)函；否則應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序，檢查相關(guān)原始憑證，如銷售單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票等；首先，應(yīng)查看期后收款情況。如果期后收到款項(xiàng)，說明應(yīng)收賬款是存在的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步檢查收款金額與相關(guān)資料是否一致；其次，如果期后沒有收到款項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢査相應(yīng)的原始憑證，包括訂單、發(fā)貨單、發(fā)票、還款協(xié)議，與客戶的往來信件等。(3)應(yīng)建議X公司兩筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備(339465×100%+133287×100%=472752元)并向管理層報(bào)告該事項(xiàng)。調(diào)整分錄為：借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 472752貸：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 472752

8、注冊會(huì)計(jì)師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時(shí)，下列做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ā　。！締芜x題】

A.選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示

B.應(yīng)收賬款賬齡分析表可以由被審計(jì)單位編制，注冊會(huì)計(jì)師測試其計(jì)算的準(zhǔn)確性

C.將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目

D.檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測試賬齡核算的準(zhǔn)確性

正確答案:A

答案解析:解析：注冊會(huì)計(jì)師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。

9、以下與非統(tǒng)計(jì)變量抽樣的樣本規(guī)模相關(guān)的說法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接利用公式確定最終樣本規(guī)模

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷調(diào)整樣本規(guī)模

C.用公式確定的樣本規(guī)模受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響

D.確定樣本規(guī)模時(shí)應(yīng)量化考慮總體變異性的高低

正確答案:B、C

答案解析:注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷調(diào)整公式法確定的樣本規(guī)模（A錯(cuò)，B正確）。樣本規(guī)模公式中的保證系數(shù)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（C正確）；在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會(huì)計(jì)師無需量化確定總體變異性，通常定性考慮即可。

10、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是(     )?！締芜x題】

A.進(jìn)一步審計(jì)程序是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序

B.注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤：為將期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末，應(yīng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序。如認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制，或針對期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用?？梢?，在針對剩余期間實(shí)施的程序中，實(shí)質(zhì)性程序是必須的，控制測試只是一種可能的選擇。