2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、與甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）存在的下列經(jīng)濟(jì)利益中，對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成不利影響的有( )?！径噙x題】

A.項(xiàng)目組成員中某一助理人員持有少量甲公司的股票

B.項(xiàng)目合伙人張某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票

C.項(xiàng)目組成員李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有該公司少量的股票

D.項(xiàng)目組成員周某的父親持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東

正確答案:A、B、D

答案解析:如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)審計(jì)客戶也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則可能產(chǎn)生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大，并且審計(jì)客戶不能對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害。如果該利益對(duì)任何一方是重大的，并且審計(jì)客戶可以對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則沒(méi)有任何防范措施可以將不利影響降至可接受水平。因此選項(xiàng)C不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定對(duì)X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，在與X公司管理層溝通后，仍然存在下列情況尚未解決，則可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)的情況包括( )?！径噙x題】

A.80%的存貨未能監(jiān)盤(pán)，存貨占資產(chǎn)總額的15%

B.抵押資產(chǎn)已達(dá)到凈資產(chǎn)的60%，但拒絕在附注中進(jìn)行披露

C.虛增的收入雖然只有100萬(wàn)元，但是掩蓋了當(dāng)年虧損的狀況

D.絕大多數(shù)內(nèi)部控制形同虛設(shè)，無(wú)法依賴

正確答案:A、B

答案解析:選項(xiàng)C，應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)；選項(xiàng)D，不影響審計(jì)意見(jiàn)的類型。

3、下列事項(xiàng)中,最影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的總體應(yīng)對(duì)措施的是()?！締芜x題】

A.控制環(huán)境薄弱

B.存貨周轉(zhuǎn)率下降

C.毛利率下降

D.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降

正確答案:A

答案解析:控制環(huán)境薄弱屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)考慮的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),故選項(xiàng)A正確。

4、如果評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的總體審計(jì)方案更傾向于采用()?！締芜x題】

A.綜合性方案

B.實(shí)質(zhì)性方案

C.僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的審計(jì)方案

D.以控制測(cè)試為主的審計(jì)方案

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的總體審計(jì)方案更傾向于實(shí)質(zhì)性方案；相反則適宜采用綜合性方案。

5、下列關(guān)于懷疑X公司存在違反法律法規(guī)行為時(shí)的溝通事項(xiàng)中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.如果認(rèn)為X公司違反法律法規(guī)行為是故意和重大的,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與X公司管理層溝通

B.如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級(jí)管理人員,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向X公司審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以確定向誰(shuí)報(bào)告違反法律法規(guī)行為時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見(jiàn)

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

6、在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。了解重要內(nèi)部控制時(shí)，不應(yīng)實(shí)施的程序是（　?。！締芜x題】

A.詢問(wèn)P公司的有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件

B.檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄

C.選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試

D.重新執(zhí)行P公司的重要內(nèi)部控制

正確答案:D

答案解析:解析：選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試。

7、假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬訂的總體審計(jì)計(jì)劃中關(guān)于控制測(cè)試和評(píng)價(jià)的內(nèi)容存在什么缺陷，并請(qǐng)簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。【綜合題（主觀）】

答案解析:缺陷：①對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的測(cè)試期間沒(méi)有涵蓋被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整個(gè)年度；②重新計(jì)算為實(shí)質(zhì)性程序，不能運(yùn)用于控制測(cè)試。建議：①樣本測(cè)試的期間應(yīng)當(dāng)安排整個(gè)年度的期間作為測(cè)試的期間，即區(qū)間是2011年1月，1日～2011年12月31日；②對(duì)選取的樣本實(shí)施控制測(cè)試，可以執(zhí)行詢問(wèn)、觀察、檢查、重新執(zhí)行或穿行測(cè)試。

8、以下有關(guān)屬性抽樣與變量抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。【單選題】

A.屬性抽樣無(wú)法量化控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B.屬性抽樣的目的是估計(jì)總體偏差率

C.變量抽樣能夠量化控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.變量抽樣的目的是估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)額

正確答案:A

答案解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤：在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)（屬性抽樣屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的一種）。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)其進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制。

9、在審計(jì)完成階段，如果對(duì)重要性水平的修訂導(dǎo)致重要性水平降低，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新考慮的有（　?。??！径噙x題】

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.進(jìn)一步程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.審計(jì)證據(jù)的充分性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性或重要性水平(如適用)進(jìn)行的重新評(píng)價(jià)導(dǎo)致需要確定較低的金額（選項(xiàng)B，說(shuō)明以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)于樂(lè)觀），則應(yīng)重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性（選項(xiàng)A）和進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)C）的適當(dāng)性，以獲取充分（選項(xiàng)D）、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。

10、

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案解析:

（1）不恰當(dāng)?！皬?qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，服務(wù)最優(yōu)”夸大宣傳了事務(wù)所提供的服務(wù) / 無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 / 違反職業(yè)道德守則中有關(guān)專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷的要求。

（2）恰當(dāng)。

（3）不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 /上市實(shí)體比上市公司的范圍大。[

（4）不恰當(dāng)。如果組成部分業(yè)務(wù)報(bào)告日早于集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日，應(yīng)當(dāng)自集團(tuán)業(yè)務(wù)報(bào)告日起對(duì)組成部分業(yè)務(wù)工作底稿至少保存十年。[孰晚為標(biāo)準(zhǔn)]

（5）不恰當(dāng)。兩年內(nèi)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有使用統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度不符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。/ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

（6）不恰當(dāng)。投訴或指控所涉項(xiàng)目可能是A合伙人負(fù)責(zé)的項(xiàng)目，由其執(zhí)行監(jiān)督不具有客觀性。