2019年注冊會計師考試《會計》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計算分析題。小編為您整理第二十章 所得稅5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、
甲公司20×8年度遞延所得稅費用為()。【單選題】

A.-35萬元

B.-20萬元

C.15萬元

D.30萬元

正確答案:B

答案解析:事項1，確認遞延所得稅負債=60×25%=15（萬元），對應科目所得稅費用；
事項3，確認遞延所得稅負債=200×25%=50（萬元），對應的是所有者權益，不影響遞延所得稅費用；
事項4.確認遞延所得稅資產(chǎn)=140×25%=35（萬元），對應科目所得稅費用。遞延所得稅費用=15-35=-20（萬元）

2、對于采用權益法核算的長期股權投資，其賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生的暫時性差異是否應確認相關的所得稅影響，下列有關說法正確的有( )?！径噙x題】

A.如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預計未來期間很可能轉(zhuǎn)回，應確認與其相關的所得稅影響

B.如果企業(yè)擬長期持有該項投資，因確認投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，那么不存在對未來期間的所得稅影響

C.因確認應享有被投資單位其他權益的變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下，一般不確認相關的所得稅影響

D.在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權投資賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的有關暫時性差異，一般不應確認相關的所得稅影響

正確答案:B、C

答案解析:選項A,如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響。

3、按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)當期發(fā)生的所得稅費用正確的處理方法有（）。【多選題】

A.計入所得稅費用

B.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所得稅費用

C.與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益

D.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關的遞延所得稅費用（或收益），一般應調(diào)整在合并中應予確認的商譽

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B，與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的遞延所得稅，應當計入所有者權益。

4、甲公司2017年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬元（對應所得稅費用科目）；甲公司預計該暫時性差異將在2018年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2017年適用的所得稅稅率為25%，自2018年1月1日起，該公司符合高新技術企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%?！径噙x題】

A.應交所得稅為471.88萬元

B.“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為8萬元

C.利潤表確認的所得稅費用為476.88萬元

D.資產(chǎn)負債表確認其他綜合收益17萬元

正確答案:A、B、D

答案解析:

5、下列有關遞延所得稅資產(chǎn)確認的說法中符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）?！径噙x題】

A.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異

B.確認因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限

C.可以結轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損，會計處理上視同可抵扣暫時性差異，在符合確認條件的情況下，應確認與其相關的遞延所得稅資產(chǎn)

D.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相關的遞延所得稅資產(chǎn)應計入其他綜合收益

正確答案:A、B、C

答案解析:與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相關的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權益，選項D錯誤。