2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、如果D注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬,最有效的審計(jì)程序是()?！締芜x題】

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對(duì)賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“銀行存款審計(jì)中恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序”,只要被審計(jì)單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的,必定會(huì)有支票存根,注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)連續(xù)編號(hào)的支票存根追查到銀行日記賬,這是最有效的方法,所以選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)ABC,如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù),則無(wú)法查出未入賬的已簽發(fā)支票。

2、丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1 585 000元,在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí),D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng):在途存款100 000元;未提現(xiàn)支票50 000元,未入賬的銀行存款利息收入35 000元;未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。假定不考慮其他因素,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是()?！締芜x題】

A.1 535 000元

B.1 575 000元

C.1 595 000元

D.1 635 000元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“銀行存款余額調(diào)節(jié)表金額的計(jì)算”,考生應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確判斷在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中四個(gè)差額金額的性質(zhì),哪個(gè)是屬于銀行已經(jīng)入賬、企業(yè)沒(méi)有入賬的事項(xiàng),哪個(gè)是屬于銀行沒(méi)有入賬、企業(yè)已經(jīng)入賬的事項(xiàng)。在后兩個(gè)事項(xiàng)中已經(jīng)實(shí)際提到了沒(méi)有入賬的問(wèn)題,所以后兩個(gè)事項(xiàng)屬于企業(yè)沒(méi)有入賬、銀行已經(jīng)入賬的事項(xiàng);前兩個(gè)事項(xiàng)根據(jù)性質(zhì)判斷屬于企業(yè)已經(jīng)入賬的在途存款和未提現(xiàn)支票,而對(duì)于銀行還沒(méi)有收到或支付的金額,這樣就非常容易判斷了。假定不考慮其他的因素,那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額,1 585 000+100 000-50 000=1 635 000(元)。

3、內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證,其原因是()?！締芜x題】

A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過(guò)預(yù)期帶來(lái)的收益

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“內(nèi)部控制的固有局限”,內(nèi)部控制的固有局限性主要包括:②可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。內(nèi)部控制存在固有局限性,無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行,只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。所以選項(xiàng)C正確。

4、在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有()。【多選題】

A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序

C.僅實(shí)施控制測(cè)試

D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

正確答案:A、B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序”,特別風(fēng)險(xiǎn)是需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別關(guān)注的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)質(zhì)性程序肯定是必須的,那么選項(xiàng)A和B肯定是要選。如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試,或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。做此規(guī)定的考慮是,為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)選項(xiàng)C和選項(xiàng)D無(wú)法收集到充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)降低特別風(fēng)險(xiǎn)。

5、如果針對(duì)20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí),乙公司管理層修改了20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表,B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施有()?！径噙x題】

A.實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表的審汁報(bào)告的人士了解這一情況

C.針對(duì)修改后的20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告

D.在針對(duì)乙公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意修改財(cái)務(wù)報(bào)表的原因

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“第三時(shí)段期后事項(xiàng)的措施”,對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外報(bào)出后,需要重新出具財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告時(shí),應(yīng)該在重新出具的20×8年度的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。所以選項(xiàng)ABC正確。

6、在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()?！径噙x題】

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型

C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或進(jìn)點(diǎn)

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間選擇考慮的因素”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的幾項(xiàng)重要因素:④審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)其評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,故選項(xiàng)A正確;同時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或試點(diǎn),故選項(xiàng)C和D正確。

7、只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查點(diǎn)的知識(shí)點(diǎn)是“簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容”,只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。所以本題正確。

8、如果發(fā)現(xiàn)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致,需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表信息的重大不一致的情況下應(yīng)該采取的措施”。如果審計(jì)報(bào)告已經(jīng)提交,是無(wú)法直接修改審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型的。所以本題表述錯(cuò)誤。

9、指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所(包括審計(jì)項(xiàng)目組)在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！揪C合題（主觀）】

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的內(nèi)容”。(5)出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)?。需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核,且對(duì)于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評(píng)價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核,對(duì)于復(fù)核時(shí)間的確定,應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前,而不是在出具審計(jì)報(bào)告后。

10、針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)哪些方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。【綜合題（主觀）】

答案解析:針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)下列方式提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性:4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序,或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。