2019年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風險評估后,A注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有()。【多選題】

A.控制本身的設計是否有效

B.控制是否得到執(zhí)行

C.是否信賴控制并實施控制測試

D.是否實施實質(zhì)性程序

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識點是“風險評估”。在對控制進行初步評價及風險評估后,注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息,回答以下問題:
①控制本身的設計是否合理。
②控制是否得到執(zhí)行。
③是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

1、在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時,A注冊會計師通常需要考慮的因素有()?！径噙x題】

A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性

B.內(nèi)部審計人員的薪酬

C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎

D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“了解與初步評估內(nèi)部審計”。注冊會計師在了解內(nèi)部審計并對其進行評估時,應當考慮下列重要因素,對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度:
①內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響。
②內(nèi)部審計的職責范圍。
③內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力。
④內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關(guān)注。

1、ABC會計師事務所是否可以免于承擔民事責任?【綜合題（主觀）】

1、如果A注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù),通常還應實施的審計程序有()?！径噙x題】

A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)

B.僅獲取這些控制在期末運行有效性的審計證據(jù)

C.獲取信息技術(shù)一般控制變化情況的審計證據(jù)

D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)

正確答案:A、D

答案解析:本題考核的知識點是“期中實施控制測試”。注冊會計師如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù),并擬利用該證據(jù),應當實施下列審計程序:
①獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù);
②確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。

1、在確定與管理層溝通的事項時,下列各項中,A注冊會計師通常認為不宜溝通的是()?！締芜x題】

A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B.可能影響重大錯報風險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略

C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實際原因的了解

D.管理層的勝任能力

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“與管理層溝通”。注冊會計師不適合與管理層討論的事項包括管理層的勝任能力和誠信問題等。

1、在合理保證的直接報告業(yè)務中,A注冊會計師認為提出鑒證結(jié)論的正確方式是()?！締芜x題】

A.明確提及責任方和標準,如“我們認為,責任方作出的根據(jù)×標準,內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

B.明確提及責任方,如“我們認為,責任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認定是公允的”

C.明確提及鑒證對象,如“我們認為,內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對象和標準,如“我們認為,根據(jù)×標準,內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“提出直接報告業(yè)務鑒證結(jié)論的方式”。本題要注意把基于責任方認定的業(yè)務與直接報告業(yè)務兩個條件結(jié)合考慮。本題有兩個注意點:合理保證和直接報告業(yè)務。首先,考慮直接報告業(yè)務,直接提及鑒證對象和標準;其次,考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點,只有選項D最符合題意。

1、下列各項中,A注冊會計師為形成審閱結(jié)論通常實施的程序有()?！径噙x題】

A.了解甲公司情況及其環(huán)境

B.測試甲公司的內(nèi)部控制

C.就財務報表中的所有重要認定詢問管理層

D.對財務報表實施分析程序

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“財務報表審閱程序”。注冊會計師對財務報表審閱的程序通常包括:
①了解被審閱單位及其環(huán)境。
②詢問被審閱單位采用的會計準則和相關(guān)會計制度、行業(yè)慣例。
③詢問被審閱單位對交易和事項的確認、計量、記錄和報告的程序。
④詢問財務報表中所有重要的認定。
⑤實施分析程序,以識別異常關(guān)系和異常項目。
⑥詢問股東會、董事會以及其他類似機構(gòu)決定采取的可能對財務報表產(chǎn)生影響的措施。
⑦閱讀財務報表,以考慮是否遵循指明的編制基礎(chǔ)。
⑧獲取其他注冊會計師對被審閱單位組成部分財務報表出具的審計報告或?qū)忛唸蟾妗?/p>

1、在完成審計業(yè)務前,如果將審計業(yè)務變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務,A注冊會計師認為合理的理由是()。【單選題】

A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息

B.注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.甲公司提出大幅度削減審計費用

D.甲公司對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“業(yè)務變更”。在完成審計業(yè)務前,可以認定為合理的變更理由只有兩種。
①情況變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響;
②對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解。故四個選項中,只有選項D最符合題意。

1、在組織審計項目組討論舞弊風險時,A注冊會計師認為應當討論的內(nèi)容有()。【多選題】

A.甲公司發(fā)生舞弊導致的重大錯報風險的領(lǐng)域及方式

B.甲公司存在的舞弊風險因素

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“舞弊風險評估程序”。注冊會計師在組織項目組進行討論時,項目組討論的內(nèi)容通常包括:
①由于舞弊導致財務報表重大錯報的可能性,重大錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域度方式;
②在遇到哪些情形時需要考慮存在舞弊的可能性;
③已了解的可能產(chǎn)生舞弊動機或壓力、提供舞弊機會、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素;
④已注意到的對被審計單位舞弊的指控;
⑤已注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異常或無法解釋的變化;
⑥管理層凌駕于控制之上的可能性;
⑦是否有跡象表明管理層操縱利潤,以及采取的可能導致舞弊的操縱利潤手段;
⑧管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實施監(jiān)督的情況;
⑨為應對舞弊導致財務報表重大錯報可能性而選擇的審計程序,以及各種審計程序的有效性;
⑩如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍不易為被審計單位預見。

1、在確定與治理層溝通的事項時,下列各項中,A注冊會計師通常認為不宜溝通的是()?！締芜x題】

A.甲公司對財務報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“與治理層溝通”。在與治理層溝通的時候,注冊會計師應當做簡要溝通,注冊會計師有義務讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排,而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調(diào)要作簡要溝通,是因為如果就審計范圍和時間做全面、具體的溝通,就可能導致審計程序易于被治理層尤其是承擔管理層職責的治理層事先預見,從而損害審計工作的有效性。有關(guān)計劃的審計范圍和時間,注冊會計師應當考慮與治理層溝通的事項包括:
①注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。對于這項內(nèi)容,注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯誤與舞弊、重大錯報風險的概念,以及相關(guān)準則規(guī)定的對于由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險進行評估和應對的基本審計程序。
②注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。
③重要性的概念,但不宜涉及重要性的具體底線或金額。
④審計業(yè)務受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務的特定要求。
⑤注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質(zhì)。故選項D不宜溝通。

1、如果認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務具有合理理由,并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務相關(guān),在出具審閱報告時,A注冊會計師正確的做法是()?！締芜x題】

A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務

C.在審閱報告中說明業(yè)務變更的合理理由

D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務的任何情況

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“業(yè)務變更”。審閱報告的范圍段應當說明審閱的性質(zhì)其中包括:沒有實施審計,因而不發(fā)表審計意見。如果在財務報表中提及報表經(jīng)過審計,可能會誤導財務報表使用者,故不應該提及。故四個選項中,只有選項D最符合題意。