2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、如果丁公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,最有效的審計(jì)程序是()。【單選題】

A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.檢查銀行對(duì)賬單記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“銀行存款審計(jì)中恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序”,如果被審計(jì)單位出現(xiàn)銀行對(duì)賬單和賬戶余額不同的情況,最有效的審計(jì)程序就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制或檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,這樣對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)的審計(jì)、可能存在的錯(cuò)誤均能夠發(fā)現(xiàn)。

2、內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證,其原因是()。【單選題】

A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤

D.對(duì)資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“內(nèi)部控制的固有局限”,內(nèi)部控制的固有局限性主要包括:②可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。內(nèi)部控制存在固有局限性,無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行,只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。所以選項(xiàng)C正確。

3、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是()?！締芜x題】

A.查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解丙公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序,以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測(cè)試,以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試程序”,審計(jì)業(yè)務(wù)并不是對(duì)內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷,對(duì)于內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)是為了審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的,所以在審計(jì)業(yè)務(wù)中,對(duì)于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查,并不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的義務(wù)。所以選項(xiàng)A為正確答案。

4、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中,“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”是指()?！締芜x題】

A.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.評(píng)估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.評(píng)估的與財(cái)務(wù)報(bào)表存在廣泛聯(lián)系的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低;評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高,所以選項(xiàng)B正確。

5、在與甲公司管理層溝通時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于()?！締芜x題】

A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

B.直接報(bào)告業(yè)務(wù)

C.其他鑒證業(yè)務(wù)

D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“鑒證與保證業(yè)務(wù)的判斷”,考生應(yīng)當(dāng)正確判斷合理保證和有限保證、鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù)、鑒證業(yè)務(wù)中三種(審計(jì)、審閱、其他鑒證)類型。審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。所以選項(xiàng)A為正確答案。

6、下列各項(xiàng)中,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在驗(yàn)資報(bào)告說明段中予以說明的情形有()?！径噙x題】

A.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師與丁公司在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議

B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本

C.丁公司及其出資者未按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)出資的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或價(jià)值鑒定

D.丁公司尚未對(duì)本次注冊(cè)資本的實(shí)收情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“驗(yàn)資報(bào)告說明段中反映的內(nèi)容”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說明的其他重要事項(xiàng)包括:⑥其他事項(xiàng)。所以選項(xiàng)ABD均為正確答案。

7、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得修改或增加審計(jì)工作底稿。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“審計(jì)工作底稿的內(nèi)容”,一般情況下,在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種:②審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。例外情況主要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān),且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí),該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知,可能影響審計(jì)報(bào)告。所以本題表述錯(cuò)誤。

8、對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù),作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“自動(dòng)化控制一貫性特點(diǎn)對(duì)審計(jì)工作的影響”,對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制,由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制(特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。所以本題表述正確。

9、指出D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確,并簡(jiǎn)要說明理由?！揪C合題（主觀）】

答案解析:D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是不正確的,會(huì)計(jì)師事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任,能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。不能夠以沒有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

10、在要求(1)的基礎(chǔ)上,如果X公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān),并將答案直接填入答題卷相應(yīng)表格內(nèi)。[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-005-005.jpg]【綜合題（主觀）】

答案解析:[002-004-003-000-9787509531471-image/002-004-003-000-9787509531471-005-012.jpg]