2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(7),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處,簡(jiǎn)要說明理由?！揪C合題（主觀）】

1、針對(duì)資料三中的審計(jì)說明第(1)至(3)項(xiàng),逐項(xiàng)指出B注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處,并簡(jiǎn)要說明理由。【綜合題（主觀）】

1、下列各項(xiàng)中,影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可獲取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有()。【多選題】

A.鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的特征

B.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性

C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制

D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師可獲取“審計(jì)證據(jù)”的數(shù)量和質(zhì)量。影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師可獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的特征、與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性、客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制等。選項(xiàng)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力不屬于業(yè)務(wù)環(huán)境中的內(nèi)容,故不應(yīng)選擇。

1、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有()?！径噙x題】

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

正確答案:B、C

答案解析:本題考核的是確定實(shí)質(zhì)性“分析程序”對(duì)特定認(rèn)定的適用性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素。確定實(shí)質(zhì)性“分析程序”對(duì)特定認(rèn)定的適用性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素包括評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、針對(duì)同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測(cè)試。選項(xiàng)BC正確。

1、在下列情形中,可能表明管理層存在舞弊借口的有()。【多選題】

A.對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制,使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的是管理層可能存在“舞弊”借口的情形。選項(xiàng)ABC可以認(rèn)定為舞弊的借口,選項(xiàng)D屬于存在舞弊的機(jī)會(huì),并不是借口。

1、下列關(guān)于分析程序的用法中,正確的有()?！径噙x題】

A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測(cè)試程序

D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“分析程序”的運(yùn)用。選項(xiàng)C在控制測(cè)試中不應(yīng)運(yùn)用分析程序。

1、在理解重要性概念時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是()?！締芜x題】

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

C.判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大,應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響

D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果,可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

正確答案:C

答案解析:本題考核對(duì)“重要性”概念的理解。重要性應(yīng)考慮具體環(huán)境因素、幾項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的共同影響、較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)影響。從報(bào)表使用者的角度來講,注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大,是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮的,而不是考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響,因?yàn)閭€(gè)別特定使用者的需求可能有很大不同,所以選項(xiàng)C不正確。

1、在確定控制測(cè)試的范圍時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有()?！径噙x題】

A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

B.如果控制的預(yù)期偏差率較高,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

C.對(duì)于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動(dòng)化控制,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

D.如果擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度較長,通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測(cè)試的范圍

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定“控制測(cè)試”的范圍時(shí)的正確做法。選項(xiàng)C對(duì)于自動(dòng)化控制而言,由于其具有內(nèi)在一貫性,如果一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。

1、在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí),下列表述中錯(cuò)誤的是()?！締芜x題】

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

正確答案:C

答案解析:本題考核“審計(jì)證據(jù)”的可靠性。審計(jì)證據(jù)的可靠性包括很多方面,原始證據(jù)比復(fù)印證據(jù)更可靠,從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。但復(fù)印件和傳真件都容易是變?cè)旎騻卧斓慕Y(jié)果,可靠性均較低,兩者無法比較其可靠性,所以選項(xiàng)C不正確。

1、針對(duì)事項(xiàng)(1)至(4),假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確,簡(jiǎn)要說明理由?！揪C合題（主觀）】

1、在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí),通常包括的內(nèi)容有()。【多選題】

A.具體審計(jì)計(jì)劃

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平

C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

正確答案:C、D

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師“與治理層溝通”的內(nèi)容。選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其總體審計(jì)策略,獲得其支持,但是不應(yīng)該討論其具體審計(jì)計(jì)劃,否則會(huì)喪失掉審計(jì)程序的效果,所以錯(cuò)誤;選項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層討論重要性的概念,但是不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額,所以錯(cuò)誤。

1、針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況,簡(jiǎn)要說明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。【綜合題（主觀）】

1、針對(duì)資料二,假定不考慮其他條件,就給出的與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認(rèn)定,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),指出針對(duì)這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。將答案直接填入相應(yīng)的表格內(nèi)。【綜合題（主觀）】

1、針對(duì)資料一(1)至(4)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在,簡(jiǎn)要說明理由,并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)和預(yù)計(jì)負(fù)債)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入相應(yīng)的表格內(nèi)。【綜合題（主觀）】

1、在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí),下列做法中正確的有()?！径噙x題】

A.如果甲公司設(shè)有審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì),應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)溝通

B.如果甲公司是集團(tuán)的組成部分,溝通的對(duì)象除了包括甲公司的治理層,還可能包括集團(tuán)治理層

C.在與甲公司治理層溝通前,不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通

D.在與甲公司治理層溝通前,應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通

正確答案:A、B

答案解析:本題考核的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師“與治理層溝通”的對(duì)象。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前,先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng),并不是絕對(duì)禁止的;選項(xiàng)D錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前,通常先與管理層溝通進(jìn)行討論,除非該事項(xiàng)不適合與管理層討論,選項(xiàng)D的說法過于絕對(duì),并不是先要必須與管理層溝通的。

1、針對(duì)資料一,如果A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作,指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。【綜合題（主觀）】

1、持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作。下列活動(dòng)中屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是()?！締芜x題】

A.審計(jì)委員會(huì)定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

B.相應(yīng)級(jí)別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

D.內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

正確答案:B

答案解析:本題考核對(duì)企業(yè)“內(nèi)部控制”的持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)。持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面,持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)通常貫穿于被審計(jì)單位日常經(jīng)營活動(dòng)與常規(guī)管理工作中,企業(yè)通過持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)、專門的評(píng)價(jià)活動(dòng)或兩者相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)對(duì)控制的監(jiān)督。管理層在履行其日常管理活動(dòng)時(shí),取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所以選項(xiàng)B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)。選項(xiàng)ACD均屬于非持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)。