2019年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、以下審計程序中,屬于貨幣資金的控制測試程序的有()?！径噙x題】

A.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項在資產負債表日后的進賬情況

C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應通過銀行辦理轉賬支付的項目

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

正確答案:A、C

答案解析:選項BD屬于貨幣資金的實質性程序。

2、計算X公司20×1年度的毛利率并與以前期間比較，最難發(fā)現(xiàn)下列()項目中存在的錯報。【單選題】

A.營業(yè)收入

B.應收賬款

C.營業(yè)成本

D.應付賬款

正確答案:D

答案解析:與毛利率有直接關系的是A和C；B往往是A的對方科目，關系略為疏遠；D一般不會是C的對方科目，關系更加疏遠。

3、會計師事務所是否對除財務報表審計以外的其他業(yè)務實施項目質量控制復核，取決于( )因素。【多選題】

A.業(yè)務的復雜程度

B.出具不恰當報告的風險高低

C.已經識別的異常情況或風險

D.涉及公眾利益的范圍大小

正確答案:A、B、C、D

答案解析:除命題已列示的四個選項外，還要考慮法律、法規(guī)的要求。

4、A注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風險和計劃實施的進一步審計程序，擬對X公司營業(yè)成本實施非統(tǒng)計抽樣，并對存貨相關內部控制實施屬性抽樣。對營業(yè)成本實施非統(tǒng)計變量抽樣的相關情況：
(1)為證實營業(yè)成本準確性認定，將營業(yè)成本明細表中列示的每一客戶定義為一個抽樣單元；
(2)按金額從大到小排序項目后，將總體分為金額相當?shù)捻椖繑?shù)明顯不成比例的兩層，分配給兩層的樣本規(guī)模分別為18和72；
(3)根據(jù)樣本中各筆錯報的金額占該筆業(yè)務賬面金額的比例大致相當這一特點，選擇差異法推斷總體錯報金額；
(4)推斷的總體錯報雖小于可容忍錯報，但兩者很接近，A注冊會計師認為不宜直接做出是否接受總體的結論；對存貨內部控制實施統(tǒng)計抽樣的相關情況：
(5)可容忍偏差率為4%，樣本規(guī)模為166，與錯報數(shù)1，2對應的風險系數(shù)分別為3.9，5.3，在樣本中發(fā)現(xiàn)了1例偏差和另1例因領料單殘缺而無法實施審計程序的例外，但沒有跡象表明存在舞弊。
要求：分別針對情況(1)~(4)，請指出A注冊會計師所作的決策或形成的結論是否妥當，并簡要說明原因；根據(jù)情況(5)中控制測試的結果，計算推斷的總體偏差率上限，列示計算公式和計算結果，并代為作出抽樣結論?！揪C合題（主觀）】

答案解析:(1)不妥當。對營業(yè)成本準確性的細節(jié)測試對象是每一筆業(yè)務而不是每一家客戶，應將每一筆營業(yè)成本定義為一個抽樣單元；
(2)不妥當。注冊會計師應按金額比例平均分配各層的樣本規(guī)模。兩層的樣本規(guī)模的金額應相等；
(3)不妥當。測試結果表明，樣本錯報與樣本賬面金額之間關系密切，應當選擇比率法推斷總體錯報金額；
(4)不妥當。在非統(tǒng)計變量抽樣中，如果推斷的總體錯報接近可容忍錯報，應當拒絕接受總體；
(5)假定因領料單殘缺而無法實施審計程序的例外屬于偏差，推斷的總體偏差率=風險系數(shù)／樣本規(guī)模=5.3/166=3.2%，明顯小于4%可容忍偏差率，注冊會計師可以接受總體。

5、下列說法中正確的有（　?。！径噙x題】

A.如果是非連續(xù)審計或者以前年度審計調整較多，或者項目總體風險較高，則實際執(zhí)行的重要性會接近財務報表整體重要性的75％

B.由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，檢查風險不可能降低為零

C.注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內容與治理層和管理層溝通，并由治理層和管理層參與部分制定總體審計策略和具體審計計劃的工作

D.財務報表層次的重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關

正確答案:B、D

答案解析:選項A，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%。接近財務報表整體重要性50%的情況：（1）非連續(xù)審計；（2）以前年度審計調整較多；（3）項目總體風險較高；接近財務報表整體重要性75%的情況：（1）連續(xù)審計，以前年度審計調整較少；（2）項目總體風險較低（如處于低風險行業(yè)、市場壓力較小）；
對于選項C，雖然注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內容與治理層和管理層溝通，但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任。

6、注冊會計師對分析程序所作的判斷中，不恰當?shù)氖牵ā　。??！締芜x題】

A.由于與固定資產相關的重大錯報風險很低，注冊會計師可以考慮在實質性程序中運用分析程序

B.通過對主營業(yè)務收入進行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務收入不存在重大錯報，注冊會計師決定執(zhí)行簡單的實質性程序

C.由于被審計單位調整產品結構，因此，在對主營業(yè)務收入審計時，不應過多的依賴分析程序的結果

D.盡管對應付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計程序時，發(fā)現(xiàn)有未入賬的應付賬款，此時，注冊會計師不應過多的信賴分析程序的結果

正確答案:B

答案解析:選項Ｂ，對于每個企業(yè)來說，收入均是存在重大錯報風險較高的領域，一般企業(yè)都會通過虛增收入來粉飾財務報表，而且分析程序僅僅是一個趨勢的分析，并不足以提供充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，因此執(zhí)行后未發(fā)現(xiàn)異常，并不代表就不存在重大錯報，因此注冊會計師的做法不正確。

7、下列關于審計證據(jù)的說法中,錯誤的是(    )?！締芜x題】

A.審計證據(jù)包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息

B.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

C.會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎

D.如果沒有其他信息，注冊會計師可能無法識別重大錯報風險

正確答案:B

答案解析:

選項B錯誤：審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見時使用的所有信息，包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息。

選項A正確：審計證據(jù)包括構成財務報表基礎的會計記錄所含有的信息和其他信息。

選項C正確：會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。

選項D正確：財務報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據(jù)，兩者缺一不可。如果沒有前者，審計工作將無法進行;如果沒有后者，可能無法識別重大錯報風險。只有將兩者結合在一起，才能將審計風險降至可接受的低水平，為注冊會計師發(fā)表審計意見提供合理基礎。

8、下列關于風險評估程序和信息來源的說法中，錯誤的有（?。??！径噙x題】

A.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師通過詢問獲取的信息均來自管理層和負責財務報告的人員。

B.對于小型被審計單位，注冊會計師無須了解其環(huán)境。

C.進行風險評估時，注冊會計師應當閱讀由管理層和治理層編制的報告。

D.

實地察看被審計單位的生產經營場所和廠房設備，能幫助注冊會計師了解被審計單位的性質及其經營活動。

正確答案:A、B

答案解析:選項A錯誤：注冊會計師通過詢問獲取的大部分信息來自管理層和負責財務報告的人員。注冊會計師也可以通過詢問被審計單位內部的其他不同層級的人員獲取信息，或為識別重大錯報風險提供不同的視角。
選項B錯誤：注冊會計師應當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，設計和實施進一步審計程序。了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序。
選項CD正確：觀察和檢查程序可以支持對管理層和其他相關人員的詢問結果，并可以提供有關被審計單位及其環(huán)境的信息，注冊會計師應當實施下列觀察和檢查程序：(1)觀察被審計單位的經營活動；(2) 檢查文件、記錄和內部控制手冊；(3) 閱讀由管理層和治理層編制的報告；(4) 實地察看被審計單位的生產經營場所和廠房設備。(5) 追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

9、在了解被審計單位及其環(huán)境時，屬于注冊會計師應當向管理層詢問的事項有（    ）?！径噙x題】

A.

財務總監(jiān)對舞弊風險的識別和應對過程

B.董事會知悉的舞弊嫌疑或舞弊指控

C.總經理就其經營理念及道德觀念與員工溝通的情況

D.財務總監(jiān)對舞弊的承受能力

正確答案:A、C

答案解析:

選項B：屬于向治理層詢問的事項

選項D：財務總監(jiān)不會據(jù)實回答其對舞弊的承受能力的問題，因此詢問其對舞弊的承受能力是不可取的。

10、針對上述第（1）至（6）項，逐項指出集團項目組的做法是否恰當，并簡要說明理由?！竞喆痤}】

答案解析:

（1）不恰當。集團項目組應在了解甲集團公司及其環(huán)境、甲集團組成部分及其環(huán)境的基礎上，制定總體審計策略和具體審計計劃。 

（2）不恰當。不應在審計報告中提及組成部分注冊會計師 / 如果提及，應指明這種提及并不減輕甲集團公司審計項目合伙人及ABC會計師事務所對甲集團公司審計意見承擔的責任。 

（3）恰當。丙公司為不重要的組成部分，集團項目只需對其實施分析程序，無需再對其財務信息執(zhí)行進一步工作。 

（4）不恰當。組成部分注冊會計師在執(zhí)行法定審計時應使用280萬元作為重要性 / 組成部分注冊會計師執(zhí)行法定審計使用的重要性大于集團項目組確定的該組成部分重要性，集團項目組不能利用法定審計的工作結果。 

（5）不恰當。應要求戊公司組成部分注冊會計師實施審計程序。 

（6）恰當。如果組成部分是不重要的組成部分，集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的性質、時間安排和范圍，將根據(jù)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解的不同而不同。本題目中，己公司未被視為重要組成部分，集團項目組決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認為其缺乏行業(yè)專門知識）。