近期，中注協(xié)先是修訂了五項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答，現(xiàn)又就職業(yè)道德守則修訂稿公開征求意見，幫考網(wǎng)就帶領(lǐng)大家一起來(lái)了解吧，作為準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的你們，趕緊來(lái)看看噢！

2020年1月8日，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員職業(yè)道德守則》修訂文本的征求意見稿，公開征求意見。征求意見的截止日期為2020年4月8日。

為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信和職業(yè)道德水平提出的更高要求，吸收借鑒國(guó)際職業(yè)道德守則的最新成果，保持與國(guó)際職業(yè)道德守則的持續(xù)動(dòng)態(tài)趨同，中注協(xié)對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則進(jìn)行了全面修訂，形成本征求意見稿。本次修訂的主要內(nèi)容如下：

一、強(qiáng)化了職業(yè)道德概念框架。明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的不利影響與可采取的防范措施之間的對(duì)應(yīng)聯(lián)系，使防范措施與不利影響能夠更好地匹配起來(lái)；強(qiáng)調(diào)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響，必須拒絕接受業(yè)務(wù)或終止特定業(yè)務(wù)；要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就能否消除或降低不利影響形成總體結(jié)論，并且在形成總體結(jié)論時(shí)，應(yīng)當(dāng)冷靜掂量所作出的重大判斷或得出的結(jié)論。

二、擴(kuò)展了現(xiàn)行守則中與“禮品和款待”相關(guān)的規(guī)定。將現(xiàn)行守則中“禮品和款待”部分改為“利益誘惑”部分，將該部分守則的適用范圍擴(kuò)展到多種利益誘惑；闡明了應(yīng)對(duì)利益誘惑的基本思路，同時(shí)根據(jù)利益誘惑是否具有不當(dāng)影響接受方或其他人行為的意圖提供了應(yīng)對(duì)指引。

三、增加了與會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)違反法律法規(guī)行為相關(guān)的規(guī)定。闡明了本部分涉及的法律法規(guī)范圍，并針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的違反法律法規(guī)行為提供了基本思路：首先，某些法律法規(guī)規(guī)定了向適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)報(bào)告違反法律法規(guī)行為或涉嫌違反法律法規(guī)行為的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解這些法律法規(guī)，并遵守這些要求。其次，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出或懷疑被審計(jì)單位已經(jīng)發(fā)生或可能發(fā)生違反法律法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)與適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論，并評(píng)估管理層和治理層應(yīng)對(duì)的適當(dāng)性；第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層和治理層的應(yīng)對(duì)，確定是否需要出于維護(hù)公眾利益的目的而采取進(jìn)一步行動(dòng)，如向適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定；第四，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否向適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮多項(xiàng)因素，如相關(guān)事項(xiàng)可能對(duì)利益相關(guān)者、注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他人員造成的危害、是否存在適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)、是否可以得到法律保護(hù)等。

四、增加了與會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期審計(jì)某一客戶相關(guān)的規(guī)定。要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定政策和程序，對(duì)本事務(wù)所長(zhǎng)期承接某一公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶的情況實(shí)施監(jiān)控；針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)達(dá)到十年或以上的審計(jì)客戶，要求在會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面采取相應(yīng)的防范措施；為了保證相關(guān)措施能夠?qū)嵤┑轿唬髸?huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人建立完善的內(nèi)部質(zhì)量管理體系和利益分配機(jī)制，保證事務(wù)所的人力資源和客戶資源實(shí)現(xiàn)一體化統(tǒng)籌管理，并定期評(píng)價(jià)本事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量管理體系和利益分配機(jī)制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。

五、修訂了與關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換及“冷卻期”相關(guān)的規(guī)定。將關(guān)鍵審計(jì)合伙人分為三類，分別規(guī)定了“冷卻期”，并規(guī)定我國(guó)審計(jì)報(bào)告第二簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“冷卻期”參照項(xiàng)目合伙人的規(guī)定；更加嚴(yán)格限制關(guān)鍵審計(jì)合伙人在冷卻期內(nèi)從事相關(guān)行為；針對(duì)關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換“流于形式”的問(wèn)題，要求指定專門崗位或人員對(duì)關(guān)鍵審計(jì)合伙人的輪換情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，每年對(duì)輪換情況進(jìn)行復(fù)核，并在全事務(wù)所范圍內(nèi)統(tǒng)一進(jìn)行輪換，并將輪換實(shí)施情況作為內(nèi)部質(zhì)量管理制度執(zhí)行情況檢查的一部分。

六、細(xì)化了與為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)相關(guān)的規(guī)定。進(jìn)一步明確了非鑒證服務(wù)中涉及管理層職責(zé)的范圍，同時(shí)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免承擔(dān)管理層職責(zé)提供了更加詳細(xì)的指引；增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供行政事務(wù)性服務(wù)與獨(dú)立性相關(guān)的規(guī)定；針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶提供會(huì)計(jì)和記賬服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)等情形，增加了一些細(xì)化規(guī)定，以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師的理解和實(shí)務(wù)操作。

七、細(xì)化了非執(zhí)業(yè)會(huì)員在編制和列報(bào)信息方面的規(guī)定。更全面地規(guī)定了非執(zhí)業(yè)會(huì)員在編制和列報(bào)信息方面應(yīng)當(dāng)遵守的要求；規(guī)定非執(zhí)業(yè)會(huì)員在運(yùn)用職業(yè)判斷以編制或列報(bào)信息時(shí)，可能需要運(yùn)用自由裁量權(quán)，但自由裁量權(quán)的運(yùn)用不得有意誤導(dǎo)他人或者不當(dāng)影響合同或監(jiān)管結(jié)果。

八、增加了與非執(zhí)業(yè)會(huì)員面臨違反職業(yè)道德基本原則的壓力相關(guān)的規(guī)定。明確非執(zhí)業(yè)會(huì)員不得因面臨其他人員施加的壓力違反職業(yè)道德基本原則，也不得向其他人員施加壓力使該人員違反職業(yè)道德基本原則。

九、中注協(xié)將根據(jù)公開征求意見中各方的反饋意見，對(duì)文本作進(jìn)一步修改完善，履行相關(guān)論證、審議、批準(zhǔn)程序后正式發(fā)布。

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