2020年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí),A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。【單選題】

A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

D.提出鑒證報(bào)告的形式是書面報(bào)告還是口頭報(bào)告

正確答案:B

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“鑒證業(yè)務(wù)的類型”。區(qū)分基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù),要看鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為報(bào)告預(yù)期使用者獲取。在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取。

2、下列各項(xiàng)中,A注冊會計(jì)師應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中予以明確的內(nèi)容有()。【多選題】

A.審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)

B.預(yù)期提交的報(bào)告樣本

C.預(yù)期發(fā)表的審閱意見類型

D.有關(guān)不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為的說明

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)約定書”。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審閱單位就業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見,并簽訂業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:
①審閱業(yè)務(wù)的目標(biāo)。
②管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
③審閱范圍。審閱范圍應(yīng)提及按照《中國注冊會計(jì)師審閱準(zhǔn)則第2101號——財(cái)務(wù)報(bào)表審閱》的規(guī)定執(zhí)行審閱工作。
④注冊會計(jì)師不受限制地接觸審閱業(yè)務(wù)所要求的記錄、文件和其他信息。
⑤預(yù)期提交的報(bào)告樣本。
⑥說明不能依賴財(cái)務(wù)報(bào)表審閱揭示錯誤、舞弊和違反法規(guī)行為。
⑦說明沒有實(shí)施審計(jì),因此,注冊會計(jì)師不發(fā)表審計(jì)意見,不能滿足法律法規(guī)或第三方對審計(jì)的要求。

3、對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn),下列審計(jì)程序中,A注冊會計(jì)師認(rèn)為通?？梢栽鰪?qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的有()?！径噙x題】

A.在事先不通知甲公司的情況下,選擇以前未曾到過的存貨存放地點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤

B.運(yùn)用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

C.向以前審計(jì)過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

D.在存貨監(jiān)盤時(shí)對大額存貨進(jìn)行抽盤

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。注冊會計(jì)師在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)有意識地避免被這些人員預(yù)見或事先了解。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取下列措施:
①對通常由于風(fēng)險(xiǎn)程度較低而不會作出測試的賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;
②調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間,使之有別于預(yù)期的時(shí)間安排;
③運(yùn)用不同的抽樣方法;
④對不同地理位置的多個(gè)組成部分實(shí)施審計(jì)程序;
⑤以不預(yù)先通知的方式實(shí)施審計(jì)程序。

4、在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前,如果將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù),A注冊會計(jì)師認(rèn)為合理的理由是()?！締芜x題】

A.注冊會計(jì)師不能獲取完整和令人滿意的信息

B.注冊會計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用

D.甲公司對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“業(yè)務(wù)變更”。在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前,可以認(rèn)定為合理的變更理由只有兩種。
①情況變化對審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;
②對原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。故四個(gè)選項(xiàng)中,只有選項(xiàng)D最符合題意。

5、在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí),A注冊會計(jì)師通常考慮的因素有()。【多選題】

A.可獲得信息的來源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)

D.與可獲得信息相關(guān)的控制

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“實(shí)質(zhì)性分析程序”。注冊會計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:
①可獲得信息的來源。
②可獲得信息的可比性。實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。
③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。
④與信息編制相關(guān)的控制。與信息編制相關(guān)的控制越有效,該信息越可靠。

6、在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()。【單選題】

A.甲公司對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.甲公司管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“與治理層溝通”。在與治理層溝通的時(shí)候,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做簡要溝通,注冊會計(jì)師有義務(wù)讓治理層大致了解審計(jì)的范圍和時(shí)間安排,而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強(qiáng)調(diào)要作簡要溝通,是因?yàn)槿绻蛯徲?jì)范圍和時(shí)間做全面、具體的溝通,就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層尤其是承擔(dān)管理層職責(zé)的治理層事先預(yù)見,從而損害審計(jì)工作的有效性。有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括:
①注冊會計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。對于這項(xiàng)內(nèi)容,注冊會計(jì)師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯誤與舞弊、重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念,以及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的對于由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和應(yīng)對的基本審計(jì)程序。
②注冊會計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。
③重要性的概念,但不宜涉及重要性的具體底線或金額。
④審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求。
⑤注冊會計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。故選項(xiàng)D不宜溝通。

7、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序,在確定對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),A注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有()?！径噙x題】

A.數(shù)據(jù)的可靠性

B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度

C.可接受的差異額

D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“實(shí)質(zhì)性分析程序”。如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,并計(jì)劃針對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度以及可接受的差異額,并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力。注冊會計(jì)師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計(jì)發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。

8、在確定尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)時(shí),A注冊會計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是()。【單選題】

A.本期審計(jì)中已識別但尚未更正的具體錯報(bào)

B.以前期間審計(jì)中已識別但尚未更正錯報(bào)對本期的凈影響額

C.對不能明確識別的其他錯報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)

D.可容忍錯報(bào)

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“尚未更正錯報(bào)匯總數(shù)”。尚未更正錯報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報(bào)和推斷誤差:已經(jīng)識別的具體錯報(bào);推斷誤差。也稱“可能誤差”,是注冊會計(jì)師對不能明確、具體地識別的其他錯報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)。應(yīng)當(dāng)注意的是:這里的可能錯報(bào)總額一般是指各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能的錯報(bào)金額的匯總數(shù),但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯報(bào)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。上一期間的未更正可能錯報(bào)與本期未更正可能錯報(bào)累計(jì)起來,可能會導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯報(bào)。因此,注冊會計(jì)師估計(jì)本期的可能錯報(bào)總和時(shí),應(yīng)當(dāng)包括上一期間的未更正可能錯報(bào)。

9、在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí),A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是()?！締芜x題】

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊會計(jì)師是否能夠識別使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員

C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)

D.鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“鑒證業(yè)務(wù)的特征”。在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時(shí),需要考慮5個(gè)方面的特征:
①鑒證對象適當(dāng);
②使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn);
③注冊會計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持其結(jié)論;
④注冊會計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述,且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng);
⑤該業(yè)務(wù)具有合理的目的。故四個(gè)選項(xiàng)中,只有A最符合題意。

10、在確定對內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí),A注冊會計(jì)師通常需要考慮的因素有()。【多選題】

A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.對甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評估

C.對擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評價(jià)

D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識點(diǎn)是“內(nèi)部審計(jì)工作”。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊會計(jì)師對下列因素的判斷:
①相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
②對內(nèi)部審計(jì)工作的評估。
③對內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評價(jià)。