2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第四章 企業(yè)所得稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起（）。【單選題】

A.第一年至第五年免征企業(yè)所得稅

B.第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅

C.第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅

D.第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

正確答案:D

答案解析:企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2、某外國公司實際管理機構不在中國境內，也未在中國境內設立機構場所，2024年從中國境內某企業(yè)取得商標使用權轉讓收入500萬元(含增值稅),發(fā)生成本200萬元。該外國公司在中國境內應被扣繳企業(yè)所得稅( )萬元?！締芜x題】

A.28.30 

B.30

C.47.17

D.50

正確答案:C

答案解析:應被扣繳的企業(yè)所得稅=500/(1+6%)×10%=47.17(萬元)。

3、依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，按照負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )?！締芜x題】

A.銷售貨物所得

B.權益性投資所得

C.動產轉讓所得

D.特許權使用費所得

正確答案:D

答案解析:選項A:銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項B:股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項C:動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；選項D:利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

4、在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應對企業(yè)取得的各種收入進行確認。下列對企業(yè)收入確認時間的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。【多選題】

A.廣告的制作費根據制作廣告的完工進度確認

B.利息收入按債權人實際收到利息的日期確認

C.接受捐贈收入按實際收到捐贈資產的日期確認

D.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認

正確答案:A、C、D

答案解析:選項B:利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

5、根據企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（ ）?！締芜x題】

A.采用買一贈一方式銷售商品的，按照總的銷售金額確定銷售商品收入金額

B.采用現金折扣方式銷售商品的，按照扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額

D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品的收入金額

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是相關收入實現的確認。采用買一贈一方式銷售商品的，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入，所以選項A錯誤；采用現金折扣方式銷售商品的，按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，所以選項B錯誤；采用以舊換新方式銷售商品的，應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理，所以選項D錯誤。