2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費(fèi)稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于（ ）繳納消費(fèi)稅稅款。【單選題】

A.海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書次日起15日內(nèi)

B.海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)

C.次月起7日內(nèi)

D.次月起10日內(nèi)

正確答案:B

答案解析:按照海關(guān)對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的管理規(guī)則，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于海關(guān)填發(fā)稅款專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

2、某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月銷售自產(chǎn)地板兩批：第一批800箱取得不含稅收入160萬元，第二批500箱取得不含稅收入113萬元；另將同型號(hào)地板200箱贈(zèng)送福利院，300箱發(fā)給職工作為福利。實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元?！締芜x題】

A.16.8

B.18.9

C.18.98

D.19.3

正確答案:B

答案解析:用于贈(zèng)送福利院和發(fā)放給職工作福利的地板應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)為納稅人當(dāng)月銷售同類地板的加權(quán)平均銷售價(jià)格。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（160+113）×5%+（160+113）/（800+500）×（200+300）×5%=18.9（萬元）。

3、下列屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是（ ）?！締芜x題】

A.受托方提供原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.委托方提供原材料，受托方代墊輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.委托方向受托方購(gòu)買原材料，并要求受托方加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

正確答案:B

答案解析:本題主要考查的是委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品的范圍。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品必須是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊輔料加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

4、下列消費(fèi)品中應(yīng)征收消費(fèi)稅的有( )。【多選題】

A.用于職工福利的自產(chǎn)白酒

B.出廠前進(jìn)行化學(xué)檢驗(yàn)的自產(chǎn)焰火

C.作為禮品贈(zèng)送給客戶的自產(chǎn)高檔化妝品

D.用于本企業(yè)管理部門的自產(chǎn)應(yīng)稅小汽車

正確答案:A、C、D

答案解析:選項(xiàng)ACD均屬于視同銷售應(yīng)征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目；選項(xiàng)B屬于生產(chǎn)必備環(huán)節(jié)，不征收消費(fèi)稅。

5、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月外購(gòu)一批木材，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元、稅額6.5萬元；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1萬元、稅額0.03萬元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對(duì)外銷售價(jià)格，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（ ）?！締芜x題】

A.2. 62萬元

B.2. 67萬元

C.2. 89萬元

D.2. 95萬元

正確答案:D

答案解析:委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅，實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/ （1-比例稅率）。本題支付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料成本中，作為材料成本的一部分在計(jì)算代收代繳的消費(fèi)稅的時(shí)候加上。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(50+1+5)/ (1-5%)×5% =2.95 （萬元 ）。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方提供的材料成本一定是實(shí)際成本，包括為購(gòu)買材料發(fā)生的各項(xiàng)支出（支付的購(gòu)進(jìn)價(jià)款、支付的運(yùn)費(fèi)和其他各項(xiàng)費(fèi)用），但不包括準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入委托加工材料成本）。延伸思考：(1)委托加工環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅的同時(shí)，要結(jié)合印花稅的稅收政策。(2)受托方（個(gè)人除外）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加。注意城建稅要根據(jù)受托方所在地適用的稅率計(jì)稅。