2025年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、下列行為需要繳納耕地占用稅的有（）?！径噙x題】

A.占用果園修建工廠

B.占用養(yǎng)殖水面修建水景公寓

C.占用林地修建孤兒院

D.占用菜地修建農(nóng)業(yè)灌溉機井房

正確答案:A、B

答案解析:選項C是占用耕地建設社會福利機構(gòu)，免稅；選項D屬于占用耕地建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施，不需繳納耕地占用稅。

2、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，以土地的實際使用人或代管人為納稅義務人的是(  )?！締芜x題】

A.出租土地使用權(quán)的

B.在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設用地的

C.擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的

D.土地使用權(quán)共有的

正確答案:C

答案解析:城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人:(1) 擁有土地使用權(quán)的單位和個人為納稅義務人。(2)擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人或代管人為納稅義務人。(3) 土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅義務人。(4) 土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅義務人，由共有各方分別納稅。(5) 在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設用地的，直接從集體經(jīng)濟組織承租土地的單位和個人為納稅義務人。

3、某鹽場2024年度占地20000平方米,其中辦公樓占地20000平方為長,鹽場內(nèi)部綠化占地50000平方米,鹽場附屬幼兒園占地1000平方米,鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米0.7元。該鹽場2024年應繳;納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元?！締芜x題】

A.14000

B.49000

C.56000

D.140000

正確答案:B

答案解析:企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;鹽場的鹽灘占地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該鹽場2024年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。

4、某2024年3月開始興建的民航機場,當月批準征收耕地2萬平方米用于機場跑道建設,征收耕地3萬平方米用于停機坪建設,征收耕地1萬平方米用于!職工宿舍建設,在3月1日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知。當月還征收非耕地0.8萬平方米用于辦公樓建設。假定當?shù)馗卣加枚惗惵拭科椒矫?0元,則下列說法正確的有（）。【多選題】

A.該機場應納耕地占用稅120萬元

B.該機場應在4月30日前繳納耕地占用稅

C.該機場占用的耕地應自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.該機場占用的非耕地應在批準征用次月開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:C、D

答案解析:納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿 1 年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，CD 選項正確。選項A:該機場應納耕地占用稅=(2+3)×2+1×20=30(萬元)。選項B:應在收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

5、下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）?！径噙x題】

A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍

B.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年

C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

正確答案:A、C、D

答案解析:經(jīng)批準自行開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年，B選項錯誤。ACD選項符合稅法規(guī)定。