2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、某企業(yè)地處市區(qū)，2011年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（ ）元?！締芜x題】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正確答案:B

答案解析:考點(diǎn)有兩個(gè)：一是城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)不包括非稅款項(xiàng)；二是城建稅的稅率運(yùn)用及教育費(fèi)附加的征收率的掌握。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。

2、以下關(guān)于城建稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（ ）?！径噙x題】

A.直接減免“三稅”的，同時(shí)減免城建稅和教育費(fèi)附加

B.先征后返“三稅”的，同時(shí)退還城建稅和教育費(fèi)附加

C.先征后退“三稅”的，同時(shí)退還城建稅和教育費(fèi)附加

D.即征即退“三稅”的，同時(shí)退還城建稅和教育費(fèi)附加

正確答案:B、C、D

答案解析:對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。

3、下列有關(guān)項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（ ）?！締芜x題】

A.國(guó)有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款

B.化妝品公司偷逃的消費(fèi)稅

C.個(gè)體工商戶拖欠的個(gè)人所得稅

D.中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅

正確答案:B

答案解析:滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計(jì)稅依據(jù)。

4、位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2011年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元;企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有()。【多選題】

A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元

B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元

C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元

D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元

正確答案:B、D

答案解析:根據(jù)規(guī)定，出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅稅額為280萬(wàn)元;免抵的增值稅稅額=400-280=120(萬(wàn)元);應(yīng)繳納的城建稅=120×7%=8.4(萬(wàn)元);應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=120×3%=3.6(萬(wàn)元)。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)獲得的轉(zhuǎn)讓收入，屬于營(yíng)業(yè)稅的免稅項(xiàng)目，所以也不需計(jì)算城建稅。

5、某納稅人按稅法規(guī)定,實(shí)行增值稅先征后返優(yōu)惠政策,其城建稅的正確處理辦法有()?！径噙x題】

A.繳納增值稅同時(shí)繳納城建稅

B.返還增值稅同時(shí)返還城建稅

C.繳納增值稅時(shí),按比例返還已繳納的城建稅

D.返還增值稅時(shí)不返還城建稅

正確答案:A、D

答案解析:對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的,除另有規(guī)定外,對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退(返)還。