2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項(xiàng)中,應(yīng)并人銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有( )?！径噙x題】

A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)

B.包裝物租金

C.品牌使用費(fèi)

D.包裝物押金

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅銷售額的確定”。上述均屬于應(yīng)當(dāng)計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目。

2、下列關(guān)于稅務(wù)咨詢報(bào)告的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)委托人的納稅起決定性的作用

B.稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)委托人的納稅起指導(dǎo)和參考的作用

C.稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的決策起舉足輕重的作用

D.稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法力度的掌握起關(guān)鍵的作用

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)咨詢報(bào)告知識(shí)點(diǎn)”。稅務(wù)咨詢結(jié)論具有一定的權(quán)威性,但是稅務(wù)咨詢報(bào)告對(duì)委托人的納稅只起指導(dǎo)和參考作用,其目的是影響委托人的納稅行為。稅務(wù)咨詢報(bào)告一般不對(duì)外產(chǎn)生作用,不直接涉及第三方即稅務(wù)機(jī)關(guān),稅務(wù)咨詢的結(jié)果對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)也不直接產(chǎn)生影響。

3、甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域,第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位,面積6000平方米;第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè),面積30000平方米,其中企業(yè)辦學(xué)校5 000平方米,醫(yī)院3 000平方米;第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有,面積10 000平方米,實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元,則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )?！締芜x題】

A.216 000元

B.224000元

C.264000元

D.328000元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”。土地使用權(quán)共有的,共有各方都是納稅人。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+(30000-5000-3000)×8+10 000×50%×8=264 000 (元)

4、下列納稅人中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。【多選題】

A.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的納稅人

B.雖設(shè)置賬簿,但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人

C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人

D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅收征收管理,稅額核定制度”。根據(jù)《征管法》第三十五條的規(guī)定,納稅人(包括單位納稅人和個(gè)人納稅人)有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。④雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的。⑤發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的。⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。雖設(shè)置賬簿,但會(huì)計(jì)報(bào)表編制格式有問(wèn)題的納稅人,不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)征稅額的范圍。

5、保險(xiǎn)公司取得的下列收入,應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的是( )?！締芜x題】

A.出納長(zhǎng)款收入

B.保險(xiǎn)追償款收入

C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入

D.出口信用保險(xiǎn)收入

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“營(yíng)業(yè)稅征稅范圍”。選項(xiàng)A,出納長(zhǎng)款收入不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B,保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D,中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)進(jìn)出口銀行辦理的出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù),不作為境內(nèi)提供保險(xiǎn),為非應(yīng)稅勞務(wù),不征收營(yíng)業(yè)稅

6、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有( )?！径噙x題】

A.無(wú)固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人,為戶籍所在地

B.代收代繳“三稅”的單位,為稅款代收地

C.代扣代繳“三稅”的個(gè)人,為稅款代扣地

D.取得管道輸油收入的單位,為管道機(jī)構(gòu)所在地

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)”。對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納。

7、居民乙因拖欠居民甲180萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還,2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解,以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù),居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%。下列表述中正確的是( )。【單選題】

A.居民甲應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

B.居民乙應(yīng)繳納契稅1萬(wàn)元

C.居民甲應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

D.居民乙應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“以房產(chǎn)抵債應(yīng)納契稅的計(jì)算”。契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)利的人,所以應(yīng)該是居民甲繳納契稅。抵債房屋的價(jià)值=180+20=200 (萬(wàn)元),所以由甲企業(yè)繳納契稅=200×5%=10 (萬(wàn)元)

8、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征資源稅的有( )?！径噙x題】

A.開(kāi)采的大理石

B.進(jìn)口的原油

C.開(kāi)采的煤礦瓦斯

D.生產(chǎn)用于出口的鹵水

正確答案:A、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅征稅范圍”。資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人,所以選項(xiàng)B不征收資源稅從2007年1月1日起,對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅,也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項(xiàng)C不征收資源稅。

9、下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除的有( )?！径噙x題】

A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失

B.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中銷售存貨發(fā)生的損失

C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報(bào)廢清理的損失

D.企業(yè)按照規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所買賣股票發(fā)生的損失

正確答案:B、C、D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“企業(yè)自行計(jì)算在企業(yè)所得稅前扣除”。下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失:①企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;②企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;③企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;④企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;⑤企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過(guò)證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;⑥其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

10、下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅消除方法的表述中,正確的是( )?！締芜x題】

A.免稅法可以分為全額免稅法和累進(jìn)免稅法兩種

B.免稅法以承認(rèn)居民管轄權(quán)獨(dú)占地位為前提,被世界各國(guó)普遍采用

C.抵免法以承認(rèn)居民管轄權(quán)優(yōu)先為前提條件,但并不承認(rèn)其獨(dú)占地位

D.抵免法中的直接抵免是指對(duì)跨國(guó)納稅人在非居住國(guó)非直接繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“國(guó)際重復(fù)征稅消除方法”。選項(xiàng)B,免稅法以承認(rèn)來(lái)源地管轄權(quán)的獨(dú)占地位為前提的,采用免稅法的國(guó)家大多是發(fā)達(dá)國(guó)家;選項(xiàng)C,抵免法是以承認(rèn)收入來(lái)源地管轄權(quán)優(yōu)先地位為前提條件的,但不是獨(dú)占的:選項(xiàng)D,直接抵免是指居住國(guó)的納稅人用其直接繳納的外國(guó)稅款沖抵在本國(guó)應(yīng)繳納的稅款,允許部分沖抵其居住國(guó)納稅義務(wù)。