2020年注冊會計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅

B.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

D.航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍

正確答案:D

答案解析:航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍，繳納增值稅。

2、某食品廠2012年1月份外購免稅農(nóng)產(chǎn)品10000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的外購金額和增值稅額分別為15000元和1950元。在運(yùn)輸途中因管理不善腐爛1000斤。免稅農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)回后，用于發(fā)放職工福利2080斤，用于廠辦招待所800斤。其余全部加工成兒童米餅11016斤（1斤免稅農(nóng)產(chǎn)品加工成1.8斤米餅）。其中3/5全部銷售，單價(jià)20元/斤，1/5因管理不善霉變，1/5用于廠慶活動(dòng)贈送。當(dāng)月該廠允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）?！締芜x題】

A.910元

B.810元

C.1010元

D.954.72元

正確答案:D

答案解析:外購免稅農(nóng)產(chǎn)品單價(jià)＝15000÷10000＝1.5（元/斤）。 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝1950－[1000（腐爛）×1.5×13%＋2080（福利） ×1.5×13%＋800（招待所） ×1.5×13%＋（10000-1000-2080-800）×1.5×13％×1/5]＝954.72（元）。

3、下列關(guān)于納稅征管的陳述，正確的有()?！径噙x題】

A.進(jìn)口貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

B.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天

C.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一律為貨物發(fā)出的當(dāng)天

正確答案:A、B、C

答案解析:采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

4、稅收征管法屬于我國稅法體系中的（ ）。【多選題】

A.稅收基本法

B.稅收實(shí)體法

C.稅收程序法

D.稅收普通法

正確答案:C、D

答案解析:選項(xiàng)A：稅收基本法是稅收的母法，我國目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法；選項(xiàng)B：稅收實(shí)體法主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。

5、以下按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)項(xiàng)目征收印花稅的有( )?！径噙x題】

A.土地使用權(quán)出讓合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.商品房銷售合同

D.版權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

正確答案:A、B、C、D

答案解析:有些合同簽訂時(shí)無法確認(rèn)計(jì)稅金額的,可以定額貼花5元,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。ABCD符合稅法規(guī)定。

6、以下符合契稅政策規(guī)定的有（）?！径噙x題】

A.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率

B.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

C.納稅人在辦理土地、房屋產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)之后繳納契稅

D.已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅

正確答案:A、D

答案解析:承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率，選項(xiàng)A正確。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。納稅人應(yīng)在繳納完契稅后，持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房地產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D符合契稅的政策規(guī)定。

7、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)所得中，按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地或者個(gè)人的住所所在地確定所得來源地的是（）。【單選題】

A.提供勞務(wù)所得

B.轉(zhuǎn)讓房屋所得

C.權(quán)益性投資所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

正確答案:D

答案解析:A選項(xiàng)的所得來源地應(yīng)為勞務(wù)發(fā)生地；B選項(xiàng)的所得來源地應(yīng)為房屋所在地；C選項(xiàng)的所得來源地應(yīng)為分配所得的企業(yè)所在地。

8、下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（?。??！径噙x題】

A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人及扣繳義務(wù)人

B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí)，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

D.個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

正確答案:C、D

答案解析:稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，并不針對扣繳義務(wù)人；稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施。不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動(dòng)，如果這樣，納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。

9、下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（ ）?！径噙x題】

A.居民個(gè)人出租的住房

B.公園管理部門自用的辦公用房

C.國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

D.實(shí)行全額預(yù)算管理的學(xué)校出租給企業(yè)使用的辦公用房

正確答案:B、C

答案解析:選項(xiàng)A：按照4%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D：實(shí)行全額預(yù)算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對外出租并不是“自用”的，所以不免稅，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

10、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物,可以實(shí)行“免抵退”稅管理辦法。下列貨物屬于視同自產(chǎn)貨物的有()。【多選題】

A.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同,使用本企業(yè)注冊商標(biāo),并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

B.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口,不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝,出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品,并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

C.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口,出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的,用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件

D.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能不同的產(chǎn)品,并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品

正確答案:A、B、C

答案解析:生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品,同時(shí)符合下列條件的可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅:
(1)與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同,或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品;
(2)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商;
(3)委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議,且主要原材料必須由委托方提供,受托方不墊付資金,只收取加工費(fèi),開具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。所以,選項(xiàng)D不正確。