2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、尚歐公司（增值稅一般納稅人）于2019年12月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得不含增值稅售房款200萬元。該辦公用房2015年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉(zhuǎn)讓時不能提供評估價格，已知該公司選擇按簡易辦法計算增值稅，則應(yīng)納土地增值稅額的增值額是（ ）萬元。（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，不考慮地方教育附加。）【單選題】

A.173.4

B.170.2

C.162.2

D.96.1

正確答案:D

答案解析:本題主要考查的是土地增值稅應(yīng)納稅額的計算。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。2015年1月～2019年12月按滿5年計算，評估價格=80×（1+5×5%） =100（萬元），增值額=200-100-（200-80）×5%×（7%+3%）（城建稅、教育費附加）-200×0.05%（印花稅）-80×4%（購房時的契稅）=96.1（萬元）。

2、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2011年開發(fā)普通住宅,與當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)銀行簽訂借款合同一份,合同注明借款金額2000萬元;以借款和自有資金購買土地使用權(quán)支付地價款2600萬元,合同注明土地使用權(quán)70年,已取得土地使用證;至2011年底對外銷售普通住宅60000平方米,收入29200萬元,全部簽訂售房合同。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )元。【單選題】

A.160000

B.108405

C.160005

D.108400

正確答案:C

答案解析:對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。企業(yè)取得土地權(quán)證,按件貼花5元。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=20000000×0.05‰+26000000×0.5‰+5+292000000×0.5‰=160005(元)。

3、中國公民鄭某2011年1～12月每月工資3200元，12月除取得當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎金10000元。鄭某2011年應(yīng)繳納個人所得稅是多少()元?！締芜x題】

A.530

B.1051

C.1220

D.2115

正確答案:B

答案解析:1至8月工資應(yīng)納稅額合計=[(3200-2000)×10%-25]×8= 760（元）；9月1日起工資薪金生計費扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500，9至12月份的工資薪金不需要交納個人所得稅。[10000-(3500-3200)]+12 = 808.33（元），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)0，全年一次獎金應(yīng)納稅額= [10000-（3500-3200）]×3%=291（元）；合計應(yīng)納稅額=760+291=1051（元）

4、以下各項中,屬于最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)有( )。【多選題】

A.家具

B.小汽車

C.運輸大卡車

D.電子設(shè)備

正確答案:B、C

答案解析:按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,家具的最低折舊年限為5年;飛機、火車、輪船以外的運輸工具最低折舊年限為4年,所以小汽車、運輸大卡車的最低折舊年限為4年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

5、以下關(guān)于小轎車進項稅的說法,符合規(guī)定的有()?！径噙x題】

A.小轎車生產(chǎn)廠銷售自產(chǎn)小轎車支付的運輸費可以憑票抵扣增值稅的進項稅

B.機械廠外購小轎車自用所支付的運輸費可以憑票抵扣進項稅

C.汽車經(jīng)銷商進口用于銷售的小轎車所支付的境外運費取得通用繳款書的可以抵扣進項稅

D.汽車經(jīng)銷商境內(nèi)采購用于銷售的小轎車所支付的運費可以憑票抵扣進項稅

正確答案:A、B、C、D

答案解析:納稅人銷售自產(chǎn)小轎車屬于銷售自產(chǎn)產(chǎn)品,發(fā)生的銷貨運輸費可以計算增值稅的進項稅抵扣;2013年8月1日以后,納稅人購進應(yīng)征消費稅的小轎車自用,可以抵扣購進時的增值稅進項稅額;汽車經(jīng)銷商境內(nèi)采購用于銷售的小轎車所支付的運費可以抵扣進項稅。

6、某煤礦的洗煤廠2011年10月用自產(chǎn)的原煤生產(chǎn)洗煤1200噸，銷售了800噸，已知綜合回收率為80%，原煤的資源稅單位稅額為1.2元/噸，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅為（ ）元?！締芜x題】

A.1800

B.1440

C.1200

D.960

正確答案:C

答案解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=800÷80%×1.2=1200（元）。

7、下列關(guān)于課稅對象和計稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有（ ）。【多選題】

A.所得稅的課稅對象和計稅依據(jù)是一致的

B.計稅依據(jù)是課稅對象量的表現(xiàn)

C.計稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定

D.增值稅以增值額為課稅對象，以銷售額為計稅依據(jù)

正確答案:A、B、D

答案解析:計稅依據(jù)是從量的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從質(zhì)的方面對課稅作出的規(guī)定。

8、以下符合契稅政策規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.

契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人

B.

國有土地使用權(quán)的出讓以成交價格作為計稅依據(jù)

C.

職工按規(guī)定第一次購買公有住房免征契稅

D.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨計價的,按照當(dāng)?shù)卮_定的稅率征收契稅

正確答案:A、B、D

答案解析:

城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房免征契稅，因此選項C說法不完整。

9、下列應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅的有()。【多選題】

A.酒廠將自產(chǎn)白酒移送勾兌低度酒

B.小轎車廠將自產(chǎn)轎車贈送給拉力賽

C.制藥廠將自制酒精移送生產(chǎn)藥膏

D.卷煙廠將自制卷煙發(fā)給職工作福利

正確答案:B、C、D

答案解析:選項A屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,在低度酒出廠環(huán)節(jié)納稅,白酒移送環(huán)節(jié)不納稅;選項BD屬于視同銷售應(yīng)稅消費品,應(yīng)繳納消費稅;選項C屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品,因為藥膏不屬于消費稅征稅范圍,所以在酒精移送時繳納酒精的消費稅。

10、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的有（ ）。【多選題】

A.職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

B.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

C.職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時取得的收入

D.職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利

正確答案:C、D

答案解析:選項A：不征收個人所得稅；選項B：暫緩征收個人所得稅；選項C：就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅；選項D：應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。