2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元,銷售繳納增值稅280萬元,本月又出租門面房收到租金40萬元,該企業(yè)本月應繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加為( )萬元?！締芜x題】

A.22.56

B.25.6

C.28.2

D.35.2

正確答案:A

答案解析:根據(jù)城建稅和教育費附加的有關(guān)規(guī)定,城建稅和教育費附加均以納稅人實際繳納的三稅稅額為計稅依據(jù);進口產(chǎn)品應繳納增值稅、消費稅,但由于沒有享受過我國的市政設(shè)施,不繳納城建稅和教育費附加。本題應納的城建稅和教育費附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬元)。

2、下列各項中,不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國家賠償范圍的是( )?！締芜x題】

A.稅務(wù)機關(guān)違反規(guī)定對當事人實施停止供應發(fā)票的

B.稅務(wù)機關(guān)工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費用的

C.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員采用非法拘禁方式限制納稅人人身自由的

D.稅務(wù)機關(guān)及其工作人員合法行使職權(quán),因納稅人和其他稅務(wù)當事人自己的行為致使損害發(fā)生的

正確答案:D

答案解析:根據(jù)《國家賠償法》的規(guī)定,不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國家賠償?shù)姆秶⒍悇?wù)機關(guān)不承擔賠償責任的情形有三種:行政機關(guān)工作人員與行使職權(quán)無關(guān)的行為;因納稅人和其他稅務(wù)當事人自己的行為致使損害發(fā)生的;法律規(guī)定的其他情形。本題中D選項符合題目要求。

3、對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè),在進行稅務(wù)登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的,可直接認定為正式一般納稅人并進行管理。()【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進行稅務(wù)登記時,即提出一般納稅人資格認定申請的,可認定為一般納稅人。注意:新增值稅認定一般納稅人的標準有變化。

4、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)房產(chǎn)稅的規(guī)定,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前不征收房產(chǎn)稅,但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

5、地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)的下級政府行使。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)我國稅收立法權(quán)劃分的層次,省級人民代表大會及其常務(wù)委員會有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán),而不能層層下放。

6、下列各項中,符合城市維護建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額

B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的,城市維護建設(shè)稅也同時退庫

C.納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應該補稅的,也要補繳城市維護建設(shè)稅

D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款,一并計入城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:對納稅人違反三稅規(guī)定,被處以補稅和罰款時,應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計稅依據(jù),所以D是錯誤的。

7、下列各項中,稅務(wù)行政復議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有( )?！径噙x題】

A.稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭議

B.稅務(wù)機關(guān)不予認定為增值稅一般納稅人引起的稅務(wù)爭議

C.因稅務(wù)機關(guān)適用法律錯誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機關(guān)要求補償二年前稅款引起的爭議

D.因納稅中介機構(gòu)計算錯誤,致使納稅人少繳稅款,稅務(wù)機關(guān)要求補償三年前的稅款引起的稅務(wù)爭議

正確答案:C、D

答案解析:當事人不服稅務(wù)機關(guān)的征稅行為,必須先向原處理機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復議,對行政復議決定仍不服的,還可以向法院提起行政訟訴,此時稅務(wù)行政復議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序。這里所說的稅務(wù)機關(guān)征稅行為包括三項:(1)征收稅款,(2)加收滯納金,(3)扣繳義務(wù)人和受稅務(wù)機關(guān)委托的單位做出代扣代繳、代收代繳行為及代征行為。本題中C、D選項均屬于征稅行為。

8、新征用耕地應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時間是( )?！締芜x題】

A.自批準征用之日起滿3個月

B.自批準征用之日起滿6個月

C.自批準征用之日起滿1年

D.自批準征用之日起滿2年

正確答案:C

答案解析:根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定,納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。

9、王某的一篇論文被編入某論文集出版,取得稿酬5 000元,當年因添加印數(shù)又取得追加一筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為( )元?！締芜x題】

A.728

B.784

C.812

D.868

正確答案:B

答案解析:個人所得稅法對稿酬“次”的規(guī)定為:同一作品出版發(fā)表以后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并為一次扣減費用之后,計算個人所得稅。王某所獲稿酬應納個人所得稅=(5 000+2 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

10、納稅人委托私營企業(yè)、個體經(jīng)營者加工應稅消費品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)消費稅法的規(guī)定,納稅人委托個體經(jīng)營者加工應稅消費品,一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。不包括私營企業(yè)。