2022年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列各項中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有( )。【多選題】

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額

B.因減免稅而發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅退庫的,城市維護(hù)建設(shè)稅也同時退庫

C.納稅人因偷漏增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅應(yīng)該補(bǔ)稅的,也要補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款,一并計入城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)

正確答案:A、B、C

答案解析:對納稅人違反三稅規(guī)定,被處以補(bǔ)稅和罰款時,應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反“三稅”而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計稅依據(jù),所以D是錯誤的。

2、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所,稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格,不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:B

答案解析:根據(jù)規(guī)定,稅務(wù)行政處罰的主體是主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān),各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格;但稅務(wù)所可以對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照的單位、個人實施罰款在2 000元以下的稅務(wù)行政處罰,這是《征管法》對基層稅務(wù)所的特別授權(quán)。

3、單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項退款已征收過營業(yè)稅的,可以( )?！締芜x題】

A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免營業(yè)稅

B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率

C.從納稅人以后的營業(yè)額中減除,但不允許退還已征稅款

D.允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

正確答案:D

答案解析:根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定,單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款,凡該項退款已征收過營業(yè)稅的,允許退還已征稅款,也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

4、采用自行貼花繳納印花稅的,納稅人應(yīng)( )?！径噙x題】

A.自行申報應(yīng)稅行為

B.自行計算應(yīng)納稅額

C.自行購買印花稅票

D.自行一次貼足印花稅票并注銷

正確答案:B、C、D

答案解析:印花稅特點(diǎn)之一就是納稅人自行完稅,即納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)時,自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花、自行劃線或蓋章加以注銷的辦法,這是印花稅三種繳納方法中應(yīng)用最廣泛的方法。A選項所述“自行申報應(yīng)稅行為”在印花稅自行完稅方法中是不存在的。

5、下列各項中,可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

B.集體和個人辦的各類學(xué)校用地

C.個人所有的居住房屋及院落用地

D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC選項均屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍,符合題目要求;而D選項也是免稅項目,但屬于《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的、在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實行的免稅項目,不符合題目要求。

6、現(xiàn)行政策規(guī)定,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯

正確答案:A

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,自2004年7月1日起,對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金。

7、下列各項中,符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有( )?！径噙x題】

A.供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天

B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的,為發(fā)出電量的當(dāng)天

C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力,為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的,為收款的當(dāng)天

正確答案:A、B、C

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,供電企業(yè)采取預(yù)收電費(fèi)結(jié)算方式的,為發(fā)行電量的當(dāng)天;發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目、集體福利、個人消費(fèi),為發(fā)出電量的當(dāng)天;發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力的,為雙方核對數(shù)量,開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天;供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的,銷售對象屬于企事業(yè)單位,為開具發(fā)票的當(dāng)天。所以正確答案應(yīng)該是ABC。

8、某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬噸,移送入選精礦0.5萬噸,選礦比為40%,適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元?！締芜x題】

A.26

B.29

C.43.5

D.65

正確答案:B

答案解析:資源稅實行從量定額征收,計稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量,因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。同時又規(guī)定,鐵礦山企業(yè)的鐵礦石資源稅,減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收。本題應(yīng)納資源稅=[6+0.5÷40%]×10×40%=29(萬元)。

9、下列各項中,不征收營業(yè)稅的有( )?！径噙x題】

A.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C.中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)

D.中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定,人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅,但人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)該征收營業(yè)稅;對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅,這里的“出口信用保險業(yè)務(wù)”包括出口信用保險業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)(見教材第六節(jié)減免稅優(yōu)惠第32條)。

10、按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列各項中表述正確的是( )?！締芜x題】

A.按兼并后的企業(yè)無論是否獨(dú)立納稅資格,其未彌補(bǔ)的虧損均由兼并企業(yè)彌補(bǔ)

B.被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利彌補(bǔ),投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利彌補(bǔ)

C.企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國之內(nèi)的盈虧可互相彌補(bǔ),企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)

D.企業(yè)進(jìn)行股權(quán)重組,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)完的虧損不得重組的企業(yè)進(jìn)行彌補(bǔ)

正確答案:C

答案解析:根據(jù)企業(yè)所得稅法關(guān)于兼并、重組的補(bǔ)虧規(guī)定:被兼并企業(yè)在兼并后具有獨(dú)立納稅人資格的,其兼并前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損,再補(bǔ)虧期限內(nèi)可由以后年度所得彌補(bǔ),不得用兼并企業(yè)所得彌補(bǔ),A選項表述不正確;企業(yè)股權(quán)重組,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未彌補(bǔ)的經(jīng)營虧損,可在稅法規(guī)定的剩余補(bǔ)虧年限內(nèi),由股權(quán)重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補(bǔ),D選項表述不正確;被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損,應(yīng)當(dāng)由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),投資方企業(yè)不得再次彌補(bǔ),也不得確認(rèn)投資損失,B選項表述不正確。