2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試共26題，分為單選題和多選題和綜合題（主觀）和計(jì)算分析題。小編為您整理第十九章 所得稅5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元，該項(xiàng)研發(fā)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元?！締芜x題】

A.110

B.180

C.200

D.165

正確答案:D

答案解析:大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-10= 110（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150% =165（萬元）。

2、下列關(guān)于2011年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅處理的表述中,正確的是()。【單選題】

A.2011年應(yīng)交所得稅為1 252.5萬元

B.2011年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為2.5萬元

C.2011年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為13.75萬元

D.2011年所得稅費(fèi)用為1 255萬元

正確答案:A

答案解析:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅=（5 000-30+40）×25%=1252.5(萬元)遞延所得稅資產(chǎn)余額=55×25% =13.75（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=13.75-1125=2.5（萬元）所得稅費(fèi)用=1252.5-2.5=1250（萬元）

3、一般情況下，下列事項(xiàng)的不同可能會(huì)造成固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異的有（）。【多選題】

A.折舊方法

B.折舊年限

C.減值準(zhǔn)備的計(jì)提

D.初始確認(rèn)時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的入賬價(jià)值

正確答案:A、B、C

答案解析:折舊方法、折舊年限和減值準(zhǔn)備的計(jì)提會(huì)造成固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，但初始確認(rèn)時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的入賬價(jià)值基本上被稅法認(rèn)可。

4、下列關(guān)于所得稅的表述中，正確的有( )?！径噙x題】

A.所得稅費(fèi)用單獨(dú)列示在利潤表中

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入盈余公積

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)人資本公積（其他資本公積）

D.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商醬

正確答案:A、C、D

答案解析:與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益（其他綜合收益），不夠成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。

5、下列說法不正確的是（?。?。【單選題】

A.計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

B.遞延所得稅是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對(duì)于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響

C.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外

D.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，只需在合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用即可

正確答案:D

答案解析:企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用，但與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅除外。