2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費稅中可扣除的消費稅是()?！締芜x題】

A.6.8萬元

B.9.6萬元

C.12萬元

D.40萬元

正確答案:C

答案解析:消費稅的扣稅按外購應(yīng)稅消費品當月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50(萬元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價=50×80%=40(萬元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價=2+50-12=40(萬元)，準予扣除的消費稅=40×30%=12(萬元)

2、某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期實際繳納增值稅22萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定免抵增值稅8萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.4.55

B.4

C.4.25

D.5.6

正確答案:B

答案解析:代征進口環(huán)節(jié)增值稅不隨之代征城建稅；出口退還增值稅但不退還城建稅，免抵的增值稅應(yīng)計算城建稅。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，應(yīng)繳納城建稅=（22+8+50）×5%=4（萬元）。

3、以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法不正確的有（）?！径噙x題】

A.公園的經(jīng)營用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.直接用于種植、養(yǎng)殖的生產(chǎn)用地和農(nóng)副產(chǎn)品加工場地均免征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.個人辦學校用地，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅

D.市政街道用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

正確答案:A、B

答案解析:公園的公共游覽用地和管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但經(jīng)營用地（如飲食部、茶社等等）不屬于免稅范圍，所以A選項錯誤。直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，農(nóng)副產(chǎn)品加工場地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅，所以B選項錯誤。集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅。市政街道、廣場、綠化地帶等公用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4、溫州市某企業(yè)2017年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損10萬元，2018年主營業(yè)務(wù)收入980萬，主營業(yè)務(wù)成本680萬元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)取得收入500萬元，成本248萬元，稅金及附加50萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元;  國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元; 境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2018年應(yīng)納所得稅額為(　)萬元?！締芜x題】

A.65

B.61.55

C.60

D.66.25

正確答案:D

答案解析:居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免稅。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征。超過500萬的元部分減半征收。企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得500-248=252萬元免所得稅。 該企業(yè)2018年應(yīng)納所得稅額=(980-680-50+25-10)×25%=66.25(萬元)。

5、甲公司于2019年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有（）?！径噙x題】

A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元

B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元

C.甲公司可對以貨易貨合同采用匯繳方式繳納印花稅

D.甲公司可對以貨易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

正確答案:B、C

答案解析:商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=（750000+650000）×0.3‰=420（元）。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。

6、北京市某外資公司2010年12月6日繳納上月增值稅10萬元，12月在上海轉(zhuǎn)讓位于上海市區(qū)的一處房產(chǎn)，購進價格52萬元，轉(zhuǎn)讓價格65萬元，假定12月不涉及其他業(yè)務(wù)，則關(guān)于城建稅，下列說法正確的有（　?。！径噙x題】

A.城建稅應(yīng)在上海繳納

B.城建稅應(yīng)在北京繳納

C.城建稅的計算適用7％的稅率

D.城建稅為0.0325萬元

正確答案:A、C

答案解析:單位和個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為不動產(chǎn)所在地，相應(yīng)城建稅的繳納地點也為不動產(chǎn)所在地。稅率使用不動產(chǎn)所在地的稅率。城建稅＝（65－52）×5％×7％＝0.0455（萬元），對外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城市維護建設(shè)稅；對外資企業(yè)2010年12月1日之前發(fā)生納稅義務(wù)的“三稅”，不征收城市維護建設(shè)稅。

7、下列關(guān)于營業(yè)稅的有關(guān)說法中正確的有（）?！径噙x題】

A.互聯(lián)網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)按照“電信業(yè)”征收營業(yè)稅

B.娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)按“娛樂業(yè)”征收營業(yè)稅

C.金融商品的轉(zhuǎn)讓按“金融保險業(yè)”征收營業(yè)稅

D.對金融機構(gòu)的出納長款收入按“金融保險業(yè)”征收營業(yè)稅

正確答案:B、C

答案解析:選項D對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅；互聯(lián)網(wǎng)增值電信業(yè)務(wù)屬于營改增范圍

8、某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入300000元，沒有分別核算。同時給某民間藝術(shù)團表演提供場地取得收入50000元，假定當?shù)匾?guī)定的游藝場的營業(yè)稅稅率為20%，則該公園本月應(yīng)納營業(yè)稅為（?。??！締芜x題】

A.11500元

B.17500元

C.62500元

D.70000元

正確答案:C

答案解析:納稅人取得的收入適用不同稅目的，應(yīng)分別核算，不分別核算的，稅率一律從高征稅。門票收入與游藝場經(jīng)營收入沒有分別核算，所以應(yīng)從高征收。 應(yīng)納營業(yè)稅＝300000×20%+50000×5%＝62500（元）

9、以下關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)政策的說法中,正確的有( )?！径噙x題】

A.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的,應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除

B.人會會員只允許取得會籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的,該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費,在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入

D.企業(yè)發(fā)生的全部工資、薪金支出準予據(jù)實扣除

正確答案:A、C

答案解析:入會會員只允許取得會籍,所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的,在取得該會員費時確認收入;企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資、薪金準予在稅前扣除。

10、下列各項符合關(guān)稅延期納稅規(guī)則的有()?！径噙x題】

A.因不可抗力或在國家稅收政策調(diào)整的情形下造成無法按期納稅

B.經(jīng)海關(guān)總署批準

C.經(jīng)當?shù)睾ｊP(guān)關(guān)長批準

D.期限最長不得超過3個月

正確答案:A、B

答案解析:關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準,可以延期繳納稅款,但最長不得超過6個月。