2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()。【多選題】

A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬

C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎

D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

正確答案:A、C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“了解與初步評(píng)估內(nèi)部審計(jì)”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素,對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度:①內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響。②內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍。③內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。④內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

2、在合理保證的直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是()?！締芜x題】

A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn),如“我們認(rèn)為,責(zé)任方作出的根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

B.明確提及責(zé)任方,如“我們認(rèn)為,責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

C.明確提及鑒證對(duì)象,如“我們認(rèn)為,內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn),如“我們認(rèn)為,根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“提出直接報(bào)告業(yè)務(wù)鑒證結(jié)論的方式”。本題要注意把基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)兩個(gè)條件結(jié)合考慮。本題有兩個(gè)注意點(diǎn):合理保證和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。首先,考慮直接報(bào)告業(yè)務(wù),直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn);其次,考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點(diǎn),只有選項(xiàng)D最符合題意。

3、在確定與管理層溝通的事項(xiàng)時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()?！締芜x題】

A.甲公司所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B.可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略

C.管理層對(duì)造成內(nèi)部控制缺陷的實(shí)際原因的了解

D.管理層的勝任能力

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“與管理層溝通”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合與管理層討論的事項(xiàng)包括管理層的勝任能力和誠(chéng)信問題等。

4、在確定對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的審計(jì)程序時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有()?！径噙x題】

A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的總體評(píng)估

C.對(duì)擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)

D.是否需要在審計(jì)報(bào)告中提及內(nèi)部審計(jì)工作

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“內(nèi)部審計(jì)工作”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列因素的判斷:①相關(guān)領(lǐng)域的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。②對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)估。③對(duì)內(nèi)部審計(jì)的特定工作的評(píng)價(jià)。

5、對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定,通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()?！締芜x題】

A.發(fā)生

B.完整性

C.截止

D.分類

正確答案:C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“管理層認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)”。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證,將應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì);同時(shí),從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬中選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證,與發(fā)貨單據(jù)核對(duì),以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象。故選項(xiàng)C最符合題意。

6、下列情形中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()。【多選題】

A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

B.存在大額、異常的交易

C.存在難以定義、防范的錯(cuò)誤

D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)則

正確答案:A、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“信息技術(shù)控制”。在信息技術(shù)環(huán)境下,傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動(dòng)控制所替代,概括地講,自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來以下好處:自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù),因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;自動(dòng)控制比較不容易被繞過;自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離;自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性,并使信息變得更易獲取;自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。存在大額、異常的交易和存在難以定義、防范的錯(cuò)誤通常適合采用人工控制。

7、下列情形中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有()?！径噙x題】

A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品

C.甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁

D.管理層擁有甲公司10%的股份

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“舞弊三因素”。管理層擁有甲公司10%的股份屬于動(dòng)機(jī)或壓力。

8、在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是()?！締芜x題】

A.重要性的具體金額

B.擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

正確答案:A

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“與治理層溝通”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí),應(yīng)當(dāng)與公司治理層進(jìn)行溝通,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括:①注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。③重要性的概念,但不宜涉及重要性的具體底線或金額。④審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求。⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與治理層溝通重要性的概念,但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

9、在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有()?！径噙x題】

A.控制本身的設(shè)計(jì)是否有效

B.控制是否得到執(zhí)行

C.是否信賴控制并實(shí)施控制測(cè)試

D.是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”。在對(duì)控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息,回答以下問題:①控制本身的設(shè)計(jì)是否合理。②控制是否得到執(zhí)行。③是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試。

10、在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)證據(jù)有()?！径噙x題】

A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)證據(jù)

B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)證據(jù)

C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

正確答案:C、D

答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“自動(dòng)化應(yīng)用控制”。