2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、下列人員中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其編制的工作底稿歸入審計(jì)工作底稿的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊會(huì)計(jì)師利用的外部專家

B.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員

C.來自其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組成部分注冊會(huì)計(jì)師

D.為注冊會(huì)計(jì)師提供直接協(xié)助的被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員

正確答案:B、D

答案解析:除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿，但其審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于組成部分注冊會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

2、下列各項(xiàng)中，通常不影響詢證函回函的可靠性的是（ ）?！締芜x題】

A.回函的及時(shí)性

B.詢證函發(fā)出及收回的控制情況

C.回函中包含的限制條款

D.被詢證者的客觀性

正確答案:A

答案解析:函證所獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性主要取決于注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)詢證函、實(shí)施函證程序和評價(jià)函證結(jié)果等程序的適當(dāng)性，而被詢證者是否及時(shí)回函通常不影響詢證函回函的可靠性，選項(xiàng)A當(dāng)選。在評價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）對詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況（選項(xiàng)B不當(dāng)選）；（2）被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對函證項(xiàng)目的了解及其客觀性（選項(xiàng)D不當(dāng)選）；（3）被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制（選項(xiàng)C不當(dāng)選）。

3、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位性質(zhì)的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）?！締芜x題】

A.了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)，有助于注冊會(huì)計(jì)師評估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見未來的持續(xù)經(jīng)營能力

B.了解被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)，有助于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程

C.了解被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)，有助于注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化

D.了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)，有助于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)

正確答案:C

答案解析:了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

4、下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的前提條件的是（ ）?！締芜x題】

A.管理層向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

B.存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

C.管理層認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任

D.管理層愿意接受非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

正確答案:D

答案解析:審計(jì)工作的前提條件包括：（1）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)B不當(dāng)選）；（2）管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的下列責(zé)任：①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）（選項(xiàng)C不當(dāng)選）；②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；③向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件（選項(xiàng)A不當(dāng)選），本題應(yīng)選擇選項(xiàng)D。

5、后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受審計(jì)委托前與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。下列情形中，通常對后任注冊會(huì)計(jì)師是否接受委托的決策產(chǎn)生影響的有（ ）?！径噙x題】

A.被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因是不愿意支付合理的審計(jì)費(fèi)用

B.溝通結(jié)果顯示前任注冊計(jì)師與管理層在收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策上存在重大分歧

C.溝通結(jié)果顯示被審計(jì)單位限制前任注冊會(huì)計(jì)師接觸其重要子公司的管理層

D.前任注冊會(huì)計(jì)師表示由于存在法律訴訟的顧慮，只能作出有限的答復(fù)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是市場行為，是有償服務(wù)，當(dāng)被審計(jì)單位存在不愿意支付合理的審計(jì)費(fèi)用的行為時(shí)，后任注冊會(huì)計(jì)師需要考慮是否接受委托，選項(xiàng)A正確。前任注冊會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧屬于可能對后任注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的信息，對后任注冊會(huì)計(jì)師來說，是決定是否接受委托的至關(guān)重要的因素，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C，被審計(jì)單位未向前任注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，未能滿足審計(jì)的前提條件，通常會(huì)對后任注冊會(huì)計(jì)師是否接受委托的決策產(chǎn)生影響。如果受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊會(huì)計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會(huì)計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說明原因。此時(shí)，后任注冊會(huì)計(jì)師需要判斷是否存在由被審計(jì)單位或潛在法律訴訟引起的答復(fù)限制，并考慮對接受委托的影響，選項(xiàng)D正確。

6、在確定是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常需要考慮的有（ ）?！径噙x題】

A.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中后的可獲得性

B.相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)

C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.成本效益的權(quán)衡

正確答案:A、B、C、D

答案解析:在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，一方面消耗了審計(jì)資源，另一方面期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)又不能直接作為期末財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師需要權(quán)衡期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?qū)Y源的耗費(fèi)是否能夠顯著小于完全在期未實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需消耗的審計(jì)資源，選項(xiàng)D正確。此外，下列因素可能對是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序產(chǎn)生影響：（1）控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；（2）實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性（選項(xiàng)A當(dāng)選）；（3）實(shí)質(zhì)性程序的目的；（4）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C）；（5）特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)（選項(xiàng)B）；（6）針對剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

7、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非認(rèn)為該事項(xiàng)不重要，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注該事項(xiàng)

B.如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告

C.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)識(shí)別出的由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)對管理層聲明可靠性的影響

正確答案:A

答案解析:當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非法律法規(guī)禁止，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請適當(dāng)層級的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)。即使該事項(xiàng)（如被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款）可能被認(rèn)為不重要，注冊會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)這樣做，選項(xiàng)A當(dāng)選。選項(xiàng)BCD闡述了注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任，均為正確表述。

8、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。【單選題】

A.如果懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，除非法律法規(guī)禁止，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級的管理層和治理層進(jìn)行討論

B.針對通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為

C.如果識(shí)別出或懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告

D.注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

正確答案:B

答案解析:針對通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)B當(dāng)選。選項(xiàng)ACD闡述了針對被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任和考慮，均為正確表述。

9、在確定是否需要利用注冊會(huì)計(jì)師的專家的工作時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊會(huì)計(jì)師通常無須考慮的是（ ）?！締芜x題】

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作

B.審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性

C.可能對專家的客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系

D.應(yīng)對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)

正確答案:C

答案解析:在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括：（1）管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作（選項(xiàng)A不當(dāng)選）；（2）事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度（選項(xiàng)B不當(dāng)選）；（3）事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（4）應(yīng)對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)（選項(xiàng)D不當(dāng)選），包括注冊會(huì)計(jì)師對與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師的專家的客觀性是評價(jià)專家的工作是否適合審計(jì)目的的重要考慮因素，故選項(xiàng)C當(dāng)選。

10、下列選項(xiàng)中，受被審計(jì)單位信息技術(shù)的應(yīng)用影響的有（ ）。【多選題】

A.審計(jì)線索

B.審計(jì)內(nèi)容

C.審計(jì)目標(biāo)

D.審計(jì)技術(shù)手段

正確答案:A、B、D

答案解析:信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)（選項(xiàng)C不當(dāng)選）、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。在信息技術(shù)環(huán)境下，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報(bào)表的輸出都由計(jì)算機(jī)按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而會(huì)影響到審計(jì)線索，選項(xiàng)A當(dāng)選。在信息化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，各項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)都是由計(jì)算機(jī)按照程序進(jìn)行自動(dòng)處理的，信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)決定了信息化環(huán)境下審計(jì)的內(nèi)容，選項(xiàng)B當(dāng)選。隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，以手工方式進(jìn)行審計(jì)現(xiàn)以難以達(dá)到審計(jì)的目的，應(yīng)逐步將信息技術(shù)作為一種有力的審計(jì)工具，選項(xiàng)D當(dāng)選。