2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第十二章 國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)可以在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起的一定年限內(nèi)，實施特別納稅調(diào)整，該規(guī)定的年限是(  )?！締芜x題】

A.3年

B.5年

C.10年

D.20年

正確答案:C

答案解析:企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付費用不符合獨立交易原則的，稅務(wù)機關(guān)可以在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，實施特別納稅調(diào)整。

2、在注重收人來源國稅收管轄權(quán)的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國家所接受，所以發(fā)展中國家在談判和締結(jié)國際稅收協(xié)定時，較多地參照了（  ）?！締芜x題】

A.《經(jīng)合組織范本》( OECD范本)

B.《聯(lián)合國范本》(UN范本)

C.國際稅收慣例

D.屬地主義原則

正確答案:B

答案解析:《聯(lián)合國范本》在注重收人來源國稅收管轄權(quán)的同時兼顧了締約國雙方的利益，比較容易被發(fā)展中國家所接受，所以，發(fā)展中國家在談判和締結(jié)國際稅收協(xié)定時， 較多地參照了《聯(lián)合國范本》。

3、預(yù)約定價安排書面申請報告應(yīng)包括的內(nèi)容有（ ）。【多選題】

A.安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度

B.關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險劃分，包括劃分所依據(jù)的機構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)等

C.相關(guān)的集團組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況

D.企業(yè)近三年財務(wù)、會計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題主要考查的是預(yù)約定價安排的相關(guān)知識。預(yù)約定價安排書面申請報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）是否涉及雙重征稅等問題；（2）安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度；（3）市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境；（4）安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等；（5）與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營安排及利潤水平等財務(wù)方面的信息；（6）關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險劃分，包括劃分所依據(jù)的機構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)等；（7）相關(guān)的集團組織架構(gòu)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況；（8）企業(yè)近三年財務(wù)、會計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料；（9）安排適用的轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法，以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險分析、可比性分析和假設(shè)條件等；（10）涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問題。

4、境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值（ ）萬美元以上外匯資金，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)備案?！締芜x題】

A.1

B.3

C.5

D.10

正確答案:C

答案解析:本題主要考查的是中國境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理。境內(nèi)機構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元，下同）外匯資金，除特殊規(guī)定的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)備案。

5、甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將220萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是(  )。【單選題】

A.利潤分割法

B.再銷售價格法

C.交易凈利潤法

D.可比非受控價格法

正確答案:A

答案解析:利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤(實際或預(yù)計)的貢獻計算各自應(yīng)該分配的利潤額。