2024年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理第三章 消費稅法5道練習題，附答案解析，供您備考練習。

1、消費稅納稅義務人規(guī)定中的“在中華人民共和國境內(nèi)”,是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當征收消費稅的消費品的()在境內(nèi)?！締芜x題】

A.生產(chǎn)地

B.使用地

C.起運地或所在地

D.銷售地

正確答案:C

答案解析:消費稅納稅義務人規(guī)定中的“在中華人民共和國境內(nèi)”,是指生產(chǎn)、委托加工和進口屬于應當征收消費稅的消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。

2、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)領用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅是()?！締芜x題】

A.6.8萬元

B.9.6萬元

C.12萬元

D.40萬元

正確答案:C

答案解析:消費稅的扣稅按外購應稅消費品當月生產(chǎn)領用部分確定。本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50(萬元)，生產(chǎn)領用部分的買價=50×80%=40(萬元)，或生產(chǎn)領用部分買價=2+50-12=40(萬元)，準予扣除的消費稅=40×30%=12(萬元)

3、下列環(huán)節(jié)既征收消費稅又征收增值稅的有（ ）?！径噙x題】

A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.白酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

C.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

D.化妝品的進口環(huán)節(jié)

正確答案:A、C、D

答案解析:白酒應于生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費稅。

4、下列關于消費稅的征收規(guī)定說法不正確的是（ ）?！締芜x題】

A.單位和個人進口貨物屬于消費稅征稅范圍的，在進口環(huán)節(jié)也要繳納消費稅

B.改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

C.卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款

D.消費稅的征收環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、批發(fā)銷售、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)

正確答案:C

答案解析:卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

5、酒類企業(yè)中的關聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來作價的，稅務機關按照規(guī)定調(diào)整其消費稅計稅銷售額時，可以采用的方法有（）?！径噙x題】

A.按照成本加合理的費用和利潤

B.按照獨立企業(yè)之間進行相同業(yè)務活動的價格

C.按照企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格

D.按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所取得的收入

正確答案:A、B、D

答案解析:關聯(lián)企業(yè)間的價格是不公允的，不能以該價格為依據(jù)。